<<
>>

2.3. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ВЗАИМООТНОШЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ

В связи с переходом России к рыночным отношениям возникает ряд трудностей экономического характера. Преодоление этих проблем зависит в немалой степени от развития предпринимательства.

Малое предпринимательство имеет свои особенности, в частности воз­можность гибкого реагирования на изменения конъюнктуры рынка, быстрый переход на новые виды товаров и услуг и т.д. Отсюда - возможность в ко­роткие сроки окупать вложенный капитал путём перелива его из одной от­расли в другую, внедряясь тем самым в новые сферы экономики. В системе мер, направленных на преодоление негативных тенденций в народном хозяй­стве России, малые предприятия приобретают и социальное значение, так как способствуют повышению деловой активности и обеспечению занятости на­селения.

Малое предпринимательство всегда отличалось большой мобильно­стью, способностью создавать рабочие места без значительных инвестиций, за счёт частной предпринимательской инициативы граждан. Государству на­до лишь умело использовать этот потенциал населения, особенно в условиях безработицы, которая в России в ближайшее время неизбежно будет расти.

Сегодня в малом бизнесе число работников по найму примерно равно числу непосредственных организаторов дела (предпринимателей). Необхо­димо, по нашему мнению, стимулировать как увеличение общего числа субъектов малого предпринимательства (малых предприятий, фермер­ских хозяйств, предпринимателей без образования юридического лица), так и расширение ими найма рабочей силы. Работа в этой сфере помогает людям адаптироваться к рыночной экономике, поддерживать свой прежний жизнен­ный уровень.

Однако сегодня в нашем малом бизнесе весьма значительна доля скры­той занятости. Многие предприниматели не регистрируют свою деятельность (например, в 1995 году, по сведениям Института проблем занятости, так по­ступали 40% граждан, занимающихся малым бизнесом). Оценить истинный размер скрытой занятости в сфере малого предпринимательства, конечно, сложно, однако и экспертные оценки, и данные опросов свидетельствуют о том, что масштабы её значительны.

Корни данного явления лежат в сущест­вующей системе налогообложения, вынуждающей скрывать истинные затра­ты на труд, размеры получаемого дохода.

Как отмечалось ранее в предыдущем параграфе, сложившаяся в эко­номике России ситуация требует незамедлительного совершенствования на­логовой системы. Бесспорно, что пути выхода России из глобального кризиса связаны прежде всего с реанимированием и технологическим переоснащени­ем крупного производства. Однако эти процессы должны дополняться ме­рами по поддержке малого предпринимательства.

До последнего времени развитию его мешала существующая система налогообложения. Представляется, что рациональное решение налогообло­жения малого бизнеса, в котором влияние неустойчивого, кризисного со­стояния финансовой системы на деятельность хозяйствующих субъектов проявляется особенно остро, может дать положительный результат достаточ­но быстро, поскольку одной из особенностей этого вида бизнеса является не столько его способность быстро разрушаться, сколько способность быстро восстанавливаться.

Нельзя сказать, что в последние годы налогообложению малого бизне­са совсем не уделялось внимания. Скорее наоборот: здесь значительно боль­ше новаций, чем в других секторах экономики.

Прежде всего это отражается в выходе в 1995 г. Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» и в 1996 г. Закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетно­сти для субъектов малого предпринимательства». В июле 1998 г. вышел За­

кон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

Федеральный закон от 14 июня 1995 г. «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» определяет общие положения в области государственной поддержки и развития малого пред­принимательства, которые конкретизируются в специальных правовых актах. Данный же закон устанавливает лишь основные формы и методы государст­венного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства.

Основными направлениями государственной поддержки являются:

- формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;

- создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально- технических и информационных ресурсов, разработок и технологий;

- установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бух­галтерской отчетности;

- поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, на­учно-технических, производственных, информационных связей с зару­бежными государствами;

- организация подготовки, переподготовки, и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

Система поддержки малых предприятий базируется на специальных программах развития и поддержки малого предпринимательства (Федераль­ная программа, региональные (межрегиональные), отраслевые (межотрасле­вые) и муниципальные), которые соответственно разрабатывает Правитель­

ство Российской Федерации, органы исполнительной власти субъектов Рос­сийской Федерации и органы местного самоуправления.

К сожалению, государственная поддержка малого бизнеса до сего вре­мени фактически сводилась к разработке программ содействия его развитию. Средства же на их реализацию доставались не самим малым предприятиям, а различным структурам, занимающимся оказанием им помощи. За последние пять лет таких программ было принято три, причем каждая рассчитана на два года. Однако стремительного роста числа субъектов малого бизнеса не на­блюдалось.

Достаточно быстрыми темпами развивалось только индивидуальное предпринимательство (без образования юридического лица): согласно дан­ным Госналогслужбы РФ число занимающихся им лиц выросло за указанный период почти в три раза. Однако и эта динамика говорит скорее не об эффек­тивности государственных программ, а о том что данный вид бизнеса из-за налоговых льгот и относительной простоты регистрации стал той единствен­ной лазейкой, через которую легальное малое предпринимательство смогло пробиться на свет.

Второй (и весьма робкой) попыткой облегчить жизнь мелким бизнес­менам стал Федеральный закон от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощённой сис­теме налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства». Намерения законодателей были самыми благими - свести все налоги к одному платежу, упростив тем самым систему учёта.

Но «мудрый» закон так и не заработал. Во-первых, несмотря на многие упрощения, налогоплательщику по-прежнему трудно выполнить все его нормы. Во-вторых, введённая норма списания налога на добавленную стои­мость (НДС) на затраты привела к ситуации, когда крупному бизнесу стало невыгодным работать с малыми предприятиями.

Закон регулирует налогообложение, учёт и отчётность в организациях с числом работающих до 15 человек, так же как и в отношении индивидуаль­ных предпринимателей. При этом игнорируются существенные различия в

финансовой деятельности, осуществляемой на предприятиях разных отрас­лей. В розничной торговле и автосервисе предприятия в 15 человек вполне могут считаться крупными. А к ним предъявляются такие же требования, как и для владельца торгового ларька с одним привлеченным «сидельцем». Сло­вом, необходима более точная дифференциация субъектов малого бизнеса.

Как известно, официальным документом, удостоверяющим право при­менения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, является патент. Годовая стоимость патента для организа­ций и предприятий устанавливается с учетом ставок единого налога органа­ми власти субъектов Федерации. Полученные данные показывают, что субъ­екты Федерации использовали своё право самостоятельного установления стоимости патента, как для юридических, так и для физических лиц весьма разнообразно.

Стоимость патента для предпринимателей в Белгородской области пер­воначально устанавливалась в зависимости от вида деятельности, а для юридических лиц - исходя из стоимости его для индивидуальных предпри­нимателей, с увеличением на численность работающих, включая работаю­щих по договорам гражданско-правового характера. В соответствии с зако­ном Белгородской области от 31.12.96 г. № 96 «О внесении изменений и до­полнений в закон Белгородской области от 29.04.96 г. № 50 «Об упрощённой системе налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого пред­принимательства» годовая стоимость патента для юридических лиц устанав­ливается в зависимости от выручки от реализации продукции (работ, услуг) за соответствующий отчётный период: для предприятий, имеющих выручку за предыдущий год до 50 тыс. руб. - 30 МРОТ, от 50 до 100 тыс. руб. - 60, от 100 до 200 тыс. руб. - 120, от 200 до 500 тыс. руб. - 290, свыше 500 тыс. руб. - 450 МРОТ. Годовая стоимость патента для физических лиц, осуществляю­щих предпринимательскую деятельность без образования юридического ли­ца (индивидуальные предприниматели), устанавливается в зависимости от совокупного дохода за соответствующий отчётный период: минимальная -

20 MPOT - при размере совокупного дохода до 10 тыс. руб. и максимальная - 2000 MPOT - при совокупном доходе выше 500 тыс. руб. Индивидуальные предприниматели уплачивают годовую стоимость патента, являющуюся фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчётный период.

Большинство субъектов Федерации восстановило систему авансовых платежей в виде платного патента. Предусмотрено, что право выбора общей или упрощенной системы налогообложения у плательщика. Установлена предельная численность и другие параметры, позволяющие перейти на уп­рощенную систему. Однако нельзя не отметить, что эти параметры не соот­ветствуют Федеральному закону от 14.06.95 г. «О государственной поддерж­ке малого предпринимательства в Российской Федерации», в котором огра­ничения численности установлены в зависимости от вида деятельности с учетом работников по договорам гражданско-правового характера и совмес­тителей. При этом упрощенная система налогообложения вводилась с сере­дины 1996 г. (апрель-июнь) после принятия в декабре 1995 г. соответствую­щего Федерального закона и разработки нормативной базы в регионах. Неко­торые правовые аспекты применения упрощенной системы требуют доработ­ки. В определенной степени переход на упрощенную систему налогообложе­ния - это вынужденная мера. Общепринятая система налогообложения более объективно учитывает доходы и расходы предпринимателей и устанавливает их взаимоотношения с бюджетом. Однако широкое распространение малых предприятий и индивидуальных предпринимателей и невозможность их кон­тролирования делает применение упрощенной системы налогообложения достаточно целесообразной.

Существенные недостатки методики перехода малых предприятий на упрощенную систему налогообложения предопределяют их пассивность в этом процессе.

Сохранение в Налоговом кодексе РФ специального налогового режима упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности целесообразно

при одновременном действии Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» в тех сферах пред­принимательства, на которые не распространяется действие вышеназванного Федерального закона.

Вменённый доход принципиально отличается от всех действующих схем налогообложения частных предприятий. Налоговая база определяется не по отчётности (поэтому её можно существенно упростить и сократить), а на основе определённой расчётным путём доходности разных видов бизнеса в различных региональных и других условиях.

Преимущество налогообложения вмененного дохода прежде всего в том, что он упрощает контроль и учет как для предпринимателей, так и для налоговых инспекторов. Положительным, на наш взгляд, является то, что четко ограничен круг областей применения указанного налога, и при этом введена обязательность его применения для субъектов предпринимательства, что создает для них изначально равные условия.

Отрицательным является то, что, вводя налоговую уравниловку, нельзя избежать ошибок в индивидуальных случаях. C единым налогом связаны оп­ределенные надежды по выведению предпринимательства из «тени».

Задача такого налога - снизить налоговое бремя для законопослушных предпринимателей и вывести из теневой экономики остальных.

Таким образом, единый налог может стать значительным источником средств для бюджетов местного самоуправления и субъектов Российской Федерации.

Единый налог на вмененный доход введен в Белгородской области с 1 января 1999 года. Первый шаг в этом направлении областная Дума сделала 10 сентября 1998 года, приняв за основу соответствующий законопроект.

Закон Белгородской области от 11.09.98 № 33 «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», разработанный на основании одноимённого Федерального закона от 31.07.98 № 148-ФЗ, опре­деляет порядок установления и введения в действие единого налога на вме­

ненный доход. Данным законом предусмотрено, что администрация области совместно с Государственной налоговой инспекцией по Белгородской облас­ти разрабатывает и представляет на утверждение областной Думы размер вмененного дохода и значения составляющих формул расчета сумм единого налога для всех категорий плательщиков единого налога.

Постановление Белгородской областной Думы от 19.11.1998 г. №12 «О размере вмененного дохода и базовых показателях для расчета сумм единого налога для определенных видов деятельности» явилось вторым шагом на пу­ти к введению единого налога на территории области. Этим нормативным актом утверждено разработанное департаментом экономики и финансов пра­вительства администрации области совместно с Государственной налоговой инспекцией по Белгородской области Положение о порядке исчисления и уп­латы единого налога на вмененный доход для определенных видов деятель­ности, а также физические показатели, базовая доходность и корректирую­щие коэффициенты подвидов деятельности, на которые распространяется действие Закона от 11.09.98 № 33 «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

Кроме того, разработаны коэффициенты для рекомендации главам ме­стного самоуправления районов и городов, которые дополнительно будут прорабатываться на местах.

В Положении изложен весь процесс налогообложения с момента опре­деления вмененного дохода налогоплательщиком, представления расчета суммы единого налога на вмененный доход налоговым инспекциям по месту регистрации плательщиков, уведомления последних о переходе на уплату единого налога с указанием суммы налога и сроков уплаты.

При разработке физических показателей, характеризующих данный вид деятельности, приняты показатели, рекомендованные Правительством Российской Федерации, но с учётом наработок, которые использованы в об­ласти как более доступные для выявления доходов при налогообложении, по

отдельным видам деятельности показатели приняты отличные от реко­мендованных.

Годовая базовая доходность единицы физического показателя первона­чально была определена на основании обследований, проведённых налого­выми органами области на всей территории области, по отчетным данным за

1997 год с отдельными уточнениями отчетных показателей за 1 полугодие

1998 года.

Постановлением Белгородской областной Думы от 19.11.98 г. № 12 «О размере вмененного дохода и базовых показателях для расчета сумм единого налога для определенных видов деятельности» было предоставлено право местным органам власти ввести на подведомственных территориях указан­ный налог, установить корректирующие коэффициенты, учитывающие осо­бенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта, качества занимаемого помещения, возможности исполь­зования дополнительной инфраструктуры и от востребованности вида дея­тельности, товаров и услуг, а также установить налоговые льготы для от­дельных категорий плательщиков единого налога на вмененный доход в пре­делах доли, поступающей в местный бюджет.

В соответствии с этим нормативным актом было подготовлено и при­нято решение сессии территориального Совета депутатов города Старый Ос­кол и Старооскольского района № 70 от 07.12.98 г. «Об утверждении коэф­фициентов для расчета сумм единого налога для определенных видов дея­тельности».

Введение данного налога на территории области вызвало ряд проблем. Много замечаний вызвала базовая доходность единицы физического показа­теля, установленная на основании расчетов, представленных налоговыми ор­ганами. В результате чего было принято постановление областной Думы от 25.01.99 г. № 12 «О внесении изменений и дополнений в физические показа­тели, базовую доходность и корректирующие коэффициенты подвидов дея­

тельности для расчета единого налога на вмененный доход», изменившие в сторону уменьшения доходность по ряду видов деятельности.

Практика применения указанного закона в течение января 1999 г. пока­зала необходимость укрупнения групп товаров, как в стационарной, так и не­стационарной розничной торговле во избежание сокращения ассортимента товаров и создания искусственного дефицита в розничной торговле.

В ходе практического применения закона области «О едином налоге на вмененный доход» из-за множества вопросов, связанных с его применением и касающихся уточнения основных используемых понятий, таких как, общая численность работающих, общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности, порядка ведения учета и отчетности, применения корректи­рующих коэффициентов к подвидам деятельности и прочее, стало ясным, что принятое Положение о порядке исчисления и уплаты единого налога на вме­ненный доход для определенных видов деятельности требует корректировки и доработки.

Кроме того, было предложено распространить действие закона только на субъекты малого предпринимательства и тем самым снять все вопросы, возникающие при налогообложении крупных предприятий, а также исклю­чить потери бюджета, которые имеют место по юридическим лицам.

По нашему мнению, целесообразно выдержать требования федерально­го закона и производить налогообложение вида деятельности вне зависимо­сти от того, кто этот вид деятельности осуществляет: предприниматель, юри­дическое лицо субъект малого бизнеса или акционерное общество - крупный налогоплательщик. Исключения можно делать только в том случае, если пе­реход на уплату единого налога по тому или иному виду деятельности у крупного налогоплательщика приведёт к уменьшению налоговой нагрузки, т.е. после тщательного анализа уровня налогообложения по данному виду деятельности до и после введения единого налога.

По состоянию на 1 октября 2000 года количество плательщиков едино­го налога на вмененный доход по сравнению с соответствующим периодом

прошлого года увеличилось на 159, в том числе по юридическим лицам на 41, а по физическим, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - на 118.

За 9 месяцев 2000 года от плательщиков единого налога поступило 35121 тыс. руб., в том числе от юридических лиц 16330 тыс. руб., от индиви­дуальных предпринимателей - 18791 тыс. руб. Из общего объема поступив­ших в 2000 году платежей по единому налогу 21815 тыс. руб. или 62,1% пе­речислено в местный бюджет, в том числе от юридических лиц 6777 тыс. руб. или 41,5%, физических - 15038 тыс. руб. или 80%.

Таблица 2

Структура поступления единого налога на вмененный доход за 9 меся­цев 2000 года

Показатели 9 месяцев 1999 года 9 месяцев 2000 года
тыс. руб. % тыс. руб. %
Единый налог на вме­ненный доход, всего 21770 100,0 35121 100,0
в том числе
- юридические лица 10714 49,2 16330 46,5
- физические лица 11056 50,8 18791 53,5

Свыше 80% всех поступлений по единому налогу получено от пла­тельщиков налога, осуществляющих розничную торговлю, 4,3% - оказы­вающих транспортные услуги, 4,3% - бытовые услуги и общественное пита­ние, 1,9% - оказывающих парикмахерские, медицинские, ветеринарные ус­луги. Согласно данных налоговой инспекции проведенный сравнительный анализ налоговой нагрузки за 9 месяцев 1999 и 2000 гг. показал, что налого­вая нагрузка по юридическим лицам снизилась на 5,3% при росте выручки от реализации на 67,9%; а по физическим - возросла на 60,6% (на 1 работающе­го). Снижение налоговой нагрузки по юридическим лицам наблюдается по всем видам и подвидам деятельности, в том числе: оказание физическим лицам:

- парикмахерских услуг - на 38,4%

- медицинских услуг - на 48,4%

- оказание транспортных услуг - на 29,6%

- оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок, гаражей - на 24,1%

По физическим лицам наблюдается увеличение налоговой нагрузки на 1 работающего по все видам и подвидам деятельности, в том числе:

- косметологические - 7,0 раз,

- медицинские - 3,8 раза,

- косметические - 3,7 раза,

- бытовые - на 25,0%,

- транспортные услуги - на 5,0%,

- по представлению автомобильных стоянок - на 22,2%.

Сравнительный анализ поступлений единого налога на вмененный до­ход в январе-сентябре 1999-2000rr. по видам и подвидам деятельности при­веден в таблице. Данные таблицы показывают, что за 9 месяцев текущего го­да поступление единого налога увеличилось по сравнению с соответствую­щим периодом прошлого года на 13351 тыс. руб. или 161,3%, в том числе в местный бюджет на 8338 тыс. руб. или 161,9%.

Исходя из вышеизложенного, для выравнивания налоговой нагрузки необходимо выделить из всех видов и подвидов деятельности юридические лица и установить корректирующий коэффициент подвидов деятельности отдельно для юридических и физических лиц, а также считаем целесообраз­ным внести следующие предложения:

- утвердить перечень детской группы товаров, по которым применяется коэффициент подвида деятельности 0,4;

- ввести норматив соотношения площади, занятой под торговым обору­дованием и торговым залом при заключении договора аренды для предприятий, занятых в сфере розничной торговли;

- уточнить определение общей площади, используемой в хозяйственной деятельности. Практикуется невключение в налогооблагаемую базу площади пустующих складов;

- включить в п.2 ст.З «Плательщики налога» Закона Белгородской облас­ти «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» в число плательщиков единого налога организации и предпринимателей, оказывающих ритуальные услуги;

- расшифровать понятие «Прочие виды услуг непроизводственного ха­рактера».

Введение с 1 января 1999 года единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности позволило упростить ранее действующую систему налогообложения, повысить собираемость налогов и получить в го­родской бюджет за 9 месяцев 2000 года 21815 тыс. руб. Ожидаемое поступ­ление в 2000 году составит 30364 тыс. руб., что свидетельствует о том, что этот налог является стабильным источником пополнения доходной части ме­стного бюджета.

Проанализировав характер взаимоотношений между субъектами пред­принимательства и органами местного самоуправления г. Старый Оскол и Старооскольского района можно сделать следующие выводы:

- для формирования стратегии развития муниципального образования необходимо объективно оценить ситуацию в экономике региона;

- более активно влиять на производственно - хозяйственную деятель­ность предприятий (размещать муниципальные заказы на взаимовы­годной основе, освобождать предприятия от несвойственных им функ­ций по содержанию объектов социально - культурного назначения, поддерживать интересы предприятий на федеральном и субфедераль­ном уровнях, осуществлять контроль за прохождением на предприяти­ях процедуры банкротства).

Решению этих поставленных задач и посвящена третья глава диссертационной работы.

<< | >>
Источник: Колерко Галина Владимировна. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Старый Оскол - 2000. 2000

Еще по теме 2.3. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ВЗАИМООТНОШЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ:

  1. Колерко Галина Владимировна. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Старый Оскол - 2000, 2000
  2. 6. Административно-правовой статус органов местного самоуправления
  3. 3. Классификация органов исполнительной власти. Факторы, влияющие на построение системы органов
  4. Раздел 7 «Государственное управление в экономической сфере»
  5. БОНДАРЕВА СВЕТЛАНА АЛЕКСАНДРОВНА. РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ. ДИССЕРТАЦИЯ на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Москва - 2016, 2016
  6. 1. Субъекты административного права
  7. 2. Система органов внутренних дел
  8. 5. Структура и штаты органов исполнительной власти
  9. 2. Административно-правовой статус органов исполнительной власти
  10. 2. Виды контроля и надзора за законностью в деятельности органов исполнительной власти
  11. § 3. Субъекты, обеспечивающие реализацию прав граждан
  12. 1. Коллективные субъекты административного права: понятие и виды
  13. 1. Способы обеспечения законности в деятельности органов исполнительной власти
  14. 4. Особенности прохождения службы в органах внутренних дел
  15. СУБЪЕКТЫ АДМИНИСТРАТИВНОГО ПРАВА
  16. § 3. Обязанности банков по представлению налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков
  17. §2.3 Особенности профилактики и преодоления проявлений профессиональной деформации личности субъекта труда
  18. Тема 4. Граждане как субъекты административного права
  19. § 3. Правовая характеристика статуса банка как особого субъекта налоговых отношений
  20. §1.3 Профессиональная и личностная компетентность субъекта труда в исследованиях отечественных и зарубежных авторов