Тариф ставок

Под тарифом ставок понимают совокупность видов и размеров ставок налога.

Слово «тариф» происходит от названия города Тарифа близ Гибралтарского пролива. В этом городе взимался сбор с проходивших мимо судов. Размер сбора определялся по особым таблицам в зависимости от качества и количества грузов. Впоследствии такие таблицы для взимания разного рода налогов и сборов повсеместно стали называть тарифами1.

Ставка налога

Ставка налога — размер налога на единицу налогообложения. Налоговый кодекс РФ определяет налоговую ставку как величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

По методу установления выделяют ставки твердые и процентные (квоты). При методе твердых ставок на каждую единицу налогообложения определен фиксированный размер налога (например, 10 руб. за гектар пашни). Процентные ставки характерны для налогообложения прибыли и дохода и устанавливаются в процентах от единицы налогообложения (например, 13% каждого рубля налогооблагаемого дохода).

Выделяют ставки маргинальные, фактические и экономические.

Маргинальными называют ставки, которые непосредственно указаны в нормативном акте о налоге.

Например, Федеральным законом от 25 ноября 1999 г. № 207-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц»2 были установлены следующие ставки подоходного налога с физических лиц: Размер облагаемого налога ----------------------------------------------------- Сумма налога совокупного дохода, по-лученного в календарном году, руб. До 50 000 12% От 50 001 до 150000 6000 руб.

+ 20% с суммы, превышающей 50 000 руб. От 150 001 и выше 26 000 руб. + 30% с суммы, превы-шающей 150 000 руб.

В данном случае ставки 12, 20, 30% и являются маргинальными ставками. Использование термина «маргинальные» объясняется тем, что так называются ставки, применяемые к отдельным частям дохода, — налоговым разрядам или иначе — маржам.

Сравнение различных законов об одном и том же налоге лишь на основе сопоставления маргинальных ставок не позволит сравнить другие существенные условия налогообложения с учетом предоставляемых законом льгот и т.п. Поэтому в целях экономического анализа проводят сравнение не маргинальных, а фактических и экономических ставок.

Фактическая ставка определяется как отношение уплаченного

налога к налоговой базе.

Пример. При установленных ставках подоходного налога с физических лиц с налогооблагаемого годового дохода в 200 тыс. руб. будет уплачен налог в сумме 41 тыс. руб. Фактическая ставка при этом равна:

41 тыс. руб. : 200 тыс. руб. х 100% = 20,5%.

Экономическая ставка определяется как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

Если в рассмотренном выше примере предположить, что налогоплательщик получил 250 тыс. руб. дохода, из которых налогооб-лагаемым доходом является только 200 тыс. руб., а 50 тыс. руб. вычитаются в" виде различных льгот, то экономическая ставка при

этом будет равна:

41 тыс. руб. : 250 тыс. руб. х 100% = 16,4%.

Сравнение экономических ставок наиболее рельефно характе-ризует последствия налогообложения.

<< | >>
Источник: О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева и др.. Финансовое право: Учебник ; Отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, — 536 с. 2004

Еще по теме Тариф ставок:

  1. Актуарные расчеты страховых тарифов (тарифных ставок)
  2. Глава 8. МЕТОДОЛОГИЯ АКТУАРНЫХ РАСЧЕТОВ[31] СТРАХОВЫХ ТАРИФОВ (ТАРИФНЫХ СТАВОК)
  3. Аргументы в пользу введения тарифов и контрар|ументы. Тариф и производственная субсидия
  4. § 3. Средние значения страховых тарифов по обязательному страхованию профессиональной ответственности нотариусов и примерная последовательность действия по оценке страховых тарифов
  5. Таможенный тариф
  6. Теория паритета процентных ставок.
  7. Тема 7. Управление рисками процентных ставок.
  8. 3.4. ОБШИЕ ПРИНЦИПЫ И ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА ТАРИФНЫХ СТАВОК ПО ВИЛАМ СТРАХОВАНИЯ
  9. Тема 13. Управление рисками процентных ставок
  10. Страховой тариф
  11. Страховой тариф.
  12. Влияние изменения процентных ставок на валютный курс
  13. Семинар по теме 13. Управление рисками процентных ставок
  14. 2. Страховой тариф
  15. § 2. Экономические и правовые факторы, влияющие на величинустраховых тарифов
  16. Расчет тарифных ставок по рисковым видам страхования.
  17. Вопрос 1. Понятие и сущность таможенного тарифа
- Кодексы Российской Федерации - Адвокатура - Административное право - Административное право (рефераты) - Арбитражный процесс - Банковское право - Бюджетное право - Валютное право - Гражданский процесс - Гражданское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Коммерческое право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право Российской Федерации - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право - Международное частное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Оперативно-розыскная деятельность - Основы права - Право - Право интеллектуальной собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Римское право - Семейное право - Следствие - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Финансовое право - Юридическая психология - Юридическая риторика - Юридическая этика -