3.6. Права и обязанности резидентов при проведении проверок органами и агентами валютного контроля

При проведении проверок органами и агентами валютного кон­троля осуществления валютных операций резидентами последние наделены действующим законодательством определенной совокуп­ностью прав и обязанностей.
Рассмотрим их детально.

Законодательно права и обязанности резидентов закреплены в нескольких нормативно-правовых актах:

1) Закон № 173-ФЭ (ст. 24);

2) приказ Минфина России от 24.04.2013 № 48н «Об утверж­дении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями» (далее — Административный регламент № 48н);

3) приказ Минфина России от 04.10.2011 № 123н «Об утвержде­нии Административного регламента исполнения Федеральной налого­вой службы государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами» (далее — Адми­нистративный регламент № 123н);

4) Инструкция Банка России № 138-И.

Согласно ст. 24 Закона № 173-Ф3 резидентам предоставлены следующие права.

1. Знакомиться с актами проверок, проведенных органами и аген­тами валютного контроля, т.е. ФНС РФ и входящими в ее систему подразделениями, ФТС и входящими в ее систему подразделениями, Федеральной службой финансово-бюджетного контроля РФ (Рос- финнадзор) и ее территориальными подразделениями, Банком Рос­сии и уполномоченными банками. Данное право закреплено также в Административных регламентах № 123н и № 48н.

По результатам проверки при отсутствии нарушения составля­ется акт в одном экземпляре, который прикрепляется к материалам дела, в случае выявления состава правонарушений акт составляется в двух экземплярах, один из которых подшивается к материалам дела, а другой направляется правоохранительным органам или ор­ганам прокуратуры. Таким образом, не предусмотрена возможность представления непосредственно после проведения проверки одного экземпляра акта проверки резиденту.

В соответствии с п. 80 Административного регламента № 48н по­сле окончания проведения проверки резиденту в течение пяти дней направляется уведомление о возможности ознакомиться с актом про­верки. Резидент также имеет право направить в соответствующий орган письменное обращение о представлении ему акта проверки. В этом случае ему представляется копия акта как путем направления по почте, так и непосредственно уполномоченному представителю такого лица.

2. Обжаловать решения и действия (бездействие) органов и аген­тов валютного контроля и их должностных лиц.

Порядок обжалования решения и действия (бездействие) орга­нов и агентов валютного контроля и их должностных лиц подраз­деляется на два вида: судебный и досудебный (внесудебный).

Досудебный порядок обжалования заключается в возможности резидента подать жалобу вышестоящему органу или лицу на дей­ствия нижестоящего. Например, в соответствии с п. 110 и 111 Ад­министративного регламента № 48н решения Росфиннадзора могут быть обжалованы в Министерство финансов РФ, решения террито­риального управления Росфиннадзора — в Росфиннадзор. Если об­жалуются действия (бездействие) должностных лиц территориаль­ного управления, то согласно п. 113 Административного регламента № 48н обращаться следует в руководителю территориального управ­ления Росфиннадзора.

В рамках реализации данного права резидент вправе:

■ выбрать форму подачи жалобы при обращении в налоговые ор­ганы (устная, письменная, электронная);

■ представить дополнительные документы и материалы одновре­менно с жалобой;

■ обращаться с просьбой истребования документов, необходимых для обоснования либо рассмотрения жалобы;

■ в течение 30 дней с даты регистрации жалобы ожидать ее рас­смотрения;

■ выбрать форму получения ответа на жалобу (письменная или электронная);

■ получить мотивированный ответ по результатам рассмотрения жалобы, при этом в отношении налоговых органов срок направ­ления ответа не конкретизирован, ответ от Росфиннадзора и его территориальных управлений должен быть направлен в течение пяти дней с даты принятия решения;

■ получать уведомление о невозможности прочтения жалобы;

■ получать уведомление о невозможности представить ответ со­ответствующим органом с указанием причин, которые могут заключаться в недопустимости разглашения государственной или иной охраняемой законом тайны, наличии многократных письменных ответов по существу на ранее направляемые жало­бы и в новой жалобе дополнительных доводов не приведено, на­личие нецензурных, оскорбительных выражений, угрозы жизни, здоровью и имуществу должностного лица, членов его семьи.

Судебный порядок обжалования заключается в возможности оспорить в суде решения органов и агентов валютного контроля, а также их действия (бездействие) и их должностных лиц.

Подсудность данных споров непосредственно поставлена в за­висимость от субъектного состава резидентов, которые в свою оче­редь подразделяются на физических лиц (например, граждан), юри­дических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Если физическое лицо обжалует решения и действия (бездей­ствие) органов и агентов валютного контроля, т.е. это не связано с ведением лицом предпринимательской деятельности, то порядок подачи искового заявления, а также рассмотрения таких споров ре­гулируется главой 25 ГПК РФ. При возникновении необходимости обжаловать какие-либо решения, а также действия (бездействия) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц субъ­ектами предпринимательской или иной экономической деятельно­сти, т.е. юридическими лицами и индивидуальными предпринима­телями, следует руководствоваться главой 24 АПК РФ.

В случае оспаривания резидентами нормативных актов органов валютного регулирования и контроля будут применяться положения и порядок, определенный в главе 25 ГПК РФ, независимо от того, является ли резидент физическим или юридическим лицом.

3. Право на возмещение реального ущерба, причиненного не­правомерными действиями (бездействием) органов и агентов валют­ного контроля и их должностных лиц.

Институт возмещения ущерба, а также убытков со стороны ор­ганов государственной власти, органов местного самоуправления, а также их должностных лиц регулируется ст. 15, 16 ГК РФ. Со­гласно ст. 15 ГК РФ реальный ущерб — это расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества.

При этом ст. 16 ГК РФ предусматривает возмещение убытков (возмещение и реального ущерба и упущенной выгоды) гражданину и юридическому лицу со стороны государственных органов, органов местного самоуправления и их должностных лиц, а ст. 24 Закона № 173-ФЭ в рамках валютных правоотношений предоставляет ре­зиденту исключительно право на получение возмещения только ре­ального ущерба.

Возмещение ущерба производится за счет средств федерального бюджета, бюджета субъекта РФ или местного бюджета в зависимо­сти от статуса органа, причинившего вред. В рамках валютных пра­воотношений в связи с их спецификой и исключительностью веде­ния РФ соответствующее возмещение производится за счет средств федерального бюджета.

Можно выделить также иные права резидента, которые не со­держатся в Законе № 173-ФЭ:

■ присутствовать при проведении выездной проверки, давать объ­яснения по вопросам, относящимся к предмету проверки (п. 9 Административного регламента № 48н);

■ получать предписание об устранении выявленных нарушений (п. 91 Административного регламента № 48н);

■ ходатайствовать о продлении срока для устранения нарушения и представления документов и информации с обоснованием причин (п. 95 Административного регламента № 48н).

Рассмотрим теперь обязанности резидентов согласно ч. 2 ст. 24 Закона № 173-Ф3.

1. Представлять органам и агентам валютного контроля доку­менты и информацию, предусмотренные действующим законода­тельством РФ.

Перечень документов, которые обязаны представлять резиден­ты, закреплен в законодательстве посредством установления закры­того перечня для запроса документов со стороны органов и агентов валютного контроля, они отражены как в Законе № 173-ФЭ (ст.

23), так и в Административном регламенте № 48н. Общими словами дан­ные документы можно определить как подтверждающие статус рези­дента, а также документы, имеющие отношение к валютной операции. Требования к представляемым документам, их форме, количеству, порядку заверения регулируются ст. 23 Закона № 173-ФЭ, а также Правилами представления резидентами и нерезидентами подтверж­дающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентами валютного контроля за исключением уполномо­ченных банков (утв. постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 № 98). Резиденты обязаны представлять не только копии докумен­тов, но и оригиналы в случае запроса таковых со стороны органа или агента валютного контроля.

2. Вести в установленном порядке учет и составлять отчет­ность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая их сохранность в течение не менее трех лет со дня совершения соот­ветствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения до­говора. Исполнение данного обязательства регулируется Законом № 173-Ф3, Законом о бухгалтерском учете, Инструкцией Банка России № 138-И, Налоговым кодексом РФ. Данная обязанность связана не только с отражением валютных операций в рамках бух­галтерского и налогового учета, но и оформлением таких особых документов, как, например, паспорт сделки.

3. Выполнять предписания органов валютного контроля об устра­нении выявленных нарушений актов валютного законодательства и акта органов валютного регулирования.

Процедура выполнения предписания содержится в Администра­тивном регламенте № 48н в рамках взаимоотношений между рези­дентами и органами Росфиннадзора. Срок устранения выявленного нарушения устанавливается непосредственно в предписании и не может составлять менее десяти рабочих дней со дня получения предписания резидентом, при этом датой получения будет являться шестой день с даты направления его заказным письмом. Подтверж­дающие исполнение предписания документы и информация могут быть направлены резидентом как почтовым отправлением, так и пред­ставлено лично. Если со стороны резидента предписание не будет исполнено, то уполномоченное должностное лицо Росфиннадзора составляет протокол об административном правонарушении и на­правлении его и иных материалов на рассмотрение судье.

Можно выделить также следующие дополнительные обязан­ности:

■ предоставлять при наличии возможности места для исполнения государственной функции в период проведения выездной про­верки в служебном помещении, изолированном от работников объекта проверки и посторонних лиц (подп. «г» п. 9 Админи­стративного регламента № 48н);

■ устранять замечания уполномоченного банка при выявлении нарушений оформления справки о валютной операции, расчет­ного документа по валютной операции, справки о подтвержда­ющих документах (п. 18.7 Инструкции Банка России № 138-И).

Таким образом, резиденту предоставлен значительный объем прав при проведении проверок органами и агентами валютного кон­троля, но в то же время и возложен ряд обязанностей, нарушение которых может привести к привлечению резидента к дополнитель­ной ответственности за нарушение валютного законодательства

и актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

***

В заключение можно сделать следующие выводы.

■ Валютный контроль урегулирован нормами Закона № 173-ФЭ, а также нормами других нормативно-правовых актов. Законом четко определена система субъектов валютного контроля, их полномочия, права и обязанности, а также процедуры осущест­вления ими данного вида контроля. Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения резидентами и нерезидента­ми законодательства государства при осуществлении операций с валютными ценностями, а также операций с национальной валютой, внутренними ценными бумагами. В науке выделяют формы, методы и виды валютного контроля. Особое значение имеет таможенно-банковский валютный контроль внешнеэко­номической деятельности.

■ Закон № 173-Ф3 закрепляет трехуровневую систему валютного контроля в Российской Федерации. Валютный контроль в Рос­сийской Федерации осуществляют Правительство РФ, органы валютного контроля, агенты валютного контроля. Органами ва­лютного контроля являются Центральный Банк РФ и Федераль­ная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор). Агентами валютного контроля являются уполномоченные бан­ки, Внешэкономбанк, не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, таможенные органы, налоговые органы.

■ Информационные основы валютного контроля имеют своим со­держанием: во-первых, информационную базу валютного контро- ля; во-вторых, информационное взаимодействие между субъекта­ми валютного контроля, а также между субъектами и объектами валютного контроля. Информационную базу валютного контро­ля составляют: 1) документальная база валютного контроля (т.е. документированная информация, используемая для целей ва­лютного контроля); 2) электронные информационные системы и базы данных, используемые для целей валютного контроля.

■ Документальную базу валютного контроля составляют: а) доку­менты, представляемые резидентами и нерезидентами, осущест­вляющими валютные операции, агентам валютного контроля (документы и информация, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, а также формы учета по валютным операциям); б) формы отчетности агентов валют­ного контроля перед органами валютного контроля. Основным до­кументом в сфере валютного контроля является паспорт сделки.

■ Правовое обеспечение информационного взаимодействия в сфере валютного контроля является важнейшей составляю­щей валютного контроля. Взаимодействие между субъектами валютного контроля регламентируется как общими нормами (касающимися сразу всех или большинства видов субъектов ва­лютного контроля), так и специальными (соглашениями между отдельными субъектами валютного контроля). На сегодняшний день нормативно урегулировано информационное взаимодей­ствие между органами валютного контроля: агентов валютного контроля — с Центральным банком РФ как органом валютного контроля; иных субъектов валютного контроля — с Росфин- надзором как органом валютного контроля; агентов валютного контроля — с резидентами (нерезидентами), осуществляющими валютные операции.

■ В целях противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма (ПОД/ФТ) нормами права предусматривается процедура внутреннего контроля приме­нительно к валютным операциям. Основная задача внутренне­го контроля в отношении валютных операций с точки зрения ПОД/ФТ — недопущение вовлечения резидентов и нерезиден­тов в осуществление операций по легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма. Система внутреннего контроля для целей ПОД/ ФТ базируется на комплексе международных и национальных правовых норм, а непосредственно внутренний контроль осу­ществляется в соответствии с утверждаемыми в организации

правилами внутреннего контроля, которые учитывают отрас­левую специфику организации. Система внутреннего контроля, выстроенная для целей ПОД/ФТ, может эффективно исполь­зоваться для выявления лиц, нарушающих законодательство в сфере валютного контроля.

■ Резидентам предоставлены следующие права: знакомиться с ак­тами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля; обжаловать решения и действия (бездействие) орга­нов и агентов валютного контроля и их должностных лиц; право на возмещение реального ущерба, причиненного неправомер­ными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.

На резидентов возложены следующие обязанности: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные действующим законодательством РФ; вести в уста­новленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая их сохранность в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора; выполнять предписания орга­нов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства и акта органов валютного регулирования.

<< | >>
Источник: Под ред. П.Н. Бирюкова, В.Е. Понаморенко. Валютное право : учебник / коллектив авторов ;. - М.: ЮСТИЦИЯ, - 286 с. - (Бакалавриат и магистратура).. 2016

Еще по теме 3.6. Права и обязанности резидентов при проведении проверок органами и агентами валютного контроля:

  1. § 64. Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций
  2. Органы и агенты валютного контроля
  3. §3.ОРГАНЫ И АГЕНТЫ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ
  4. 9.4. Коммерческие банки как агенты валютного контроля
  5. 1.8. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов
  6. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий при проведении аудита
  7. 4. Валютный контроль при импорте товаров
  8. 1.7. Права и обязанности налоговых органов
  9. 3.1. Валютные операции резидентов
  10. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля при подготовке и проведении аудита
  11. Глава 10. ТЕХНОЛОГИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК
  12. 5. Валютный контроль при бартерных сделках
  13. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ,СУЩНОСТЬ ТЕХНИКИ И ТЕХНОЛОГИИ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК
  14. Глава 14. Проверка расчетного, валютного и других счетов в банках при проведении аудита
  15. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ, СУЩНОСТЬ ТЕХНИКИ И ТЕХНОЛОГИИ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК
  16. 8.1. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
  17. Регулирование Банком России валютных операций резидентов и нерезидентов
- Кодексы Российской Федерации - Юридические энциклопедии - Адвокатура - Административное право - Административное право (рефераты) - Арбитражный процесс - Банковское право - Бюджетное право - Валютное право - Гражданский процесс - Гражданское право - Договорное право - Жилищное право - Жилищные вопросы - Земельное право - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Коммерческое право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право Российской Федерации - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Международное право - Международное частное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Оперативно-розыскная деятельность - Основы права - Право - Право интеллектуальной собственности - Право социального обеспечения - Правовая статистика - Правоведение - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Разное - Римское право - Сам себе адвокат - Семейное право - Следствие - Страховое право - Судебная медицина - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Участникам дорожного движения - Финансовое право - Юридическая психология - Юридическая риторика - Юридическая этика -