3.3. Исполнение функции по валютному контролю

Исполнение функции органа валютного контроля Федераль­ной службой финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзором).

На Росфиннадзор возложена государственная функция по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидента­ми, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами.

Ее исполнение регулируется Административным рег­ламентом, утвержденным Минфином России.

Росфиннадзор осуществляет функцию органа валютного кон­троля непосредственно и через территориальные органы.

Росфиннадзор и его территориальные органы имеют право:

■ проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидента­ми валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

■ проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетно­сти по валютным операциям резидентов и нерезидентов (за ис­ключением кредитных организаций и валютных бирж);

■ запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ве­дением счетов;

■ выдавать предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного ре­гулирования;

■ применять установленные законодательством РФ меры ответ­ственности за нарушение валютного законодательства РФ и ак­тов органов валютного регулирования.

Контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами валют­ного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок.

Основаниями для проведения проверок являются:

1) поручения Президента РФ, Правительства РФ;

2) поручения руководителя, заместителей руководителя Феде­ральной службы, руководителя территориального органа;

3) поступившие сообщения или материалы от органа или аген­та валютного контроля;

4) поступившие сообщения или материалы от правоохранитель­ных органов, государственных органов, органов местного самоуправ­ления, общественных объединений;

5) сообщения и заявления физических и юридических лиц, а также сообщения в средствах массовой информации;

6) план деятельности Федеральной службы и планы контроль­ной работы территориальных органов на соответствующий год.

Основания для проведения проверки подлежат регистрации структурным подразделением центрального аппарата Федеральной службы (территориального органа).

Руководитель структурного подразделения центрального аппа­рата Федеральной службы рассматривает основания для проведения проверок и дает письменное поручение заместителю руководителя и начальнику отдела структурного подразделения центрального ап­парата Федеральной службы о проведении проверки.

Плановые проверки осуществляются не чаще чем один раз в два года по отношению к одному объекту проверки. План устанавлива­ет обязательный для исполнения перечень проверок по видам эко­номической деятельности, запланированным к проверке, срокам их проведения и ответственным исполнителям.

План формируется структурным подразделением центрального ап­парата Федеральной службы, ответственным за формирование плана.

В ходе проверки анализируются документы и информация, свя­занные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Проверочная комиссия вправе запрашивать и получать от объ­екта проверки документы (копии документов) и информацию, свя­занные с проведением валютных операций.

В случае выявления в ходе проверок признаков нарушений ва­лютного законодательства РФ и актов органов валютного регулиро­вания должностное лицо, обладающее правом составлять протокол, возбуждает дело об административном правонарушении.

Должностные лица структурного подразделения центрального аппарата Федеральной службы имеют право:

■ проводить проверки соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования объектами про­верки;

■ проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетно­сти по валютным операциям;

■ выдавать предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного ре­гулирования;

■ запрашивать и получать документы (копии документов) и ин­формацию, связанные с проведением валютных операций, от­крытием и ведением счетов.

По результатам проверок руководителем проверочной комиссии, должностным лицом (лицами) структурного подразделения цен­трального аппарата Федеральной службы составляется и подписыва­ется акт проверки.

Также подразделением центрального аппарата Федеральной службы (территориального органа) могут проводиться и внеплано­вые проверки.

При выявлении в результате проведения проверки факта совер­шения объектом проверки действия (бездействия), содержащего при­знаки состава преступления, уполномоченные должностные лица обязаны передать информацию о совершении указанного действия (бездействия) и подтверждающие такой факт документы в правоох­ранительные и иные государственные органы.

По фактам нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования в соответствии с КоАП РФ Фе­деральная служба и ее территориальные органы осуществляют про­изводство по делам об административных правонарушениях.

Исполнение функции агента валютного контроля Федераль­ной налоговой службой России. На ФНС России возложена госу­дарственная функция по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредит­ными организациями или валютными биржами. Ее исполнение ре­гулируется Административным регламентом, утвержденным Мин­фином России.

Налоговые органы, а также их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

■ проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства;

■ проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетно­сти по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

■ запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ве­дением счетов.

Налоговые органы осуществляют административные процеду­ры — проведение проверки и оформление результатов проверки.

Основанием для начала административной процедуры является получение документов и информации из внутренних и (или) внеш­них источников.

Отбор осуществляется должностными лицами центрального ап­парата ФНС России и ее территориальных органов на основании подготовительной работы. Она включает в себя изучение и анализ всех имеющихся материалов и информации из внутренних и внеш­них источников о деятельности резидента (нерезидента), связанной с осуществлением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям.

В этих целях используется следующая информация:

■ информация и документы, получаемые налоговыми органами из внешних источников, представленные органами валютного контроля и другими агентами валютного контроля, правоохра­нительными и контролирующими органами, а также из иных источников;

■ сведения об открытии (закрытии) резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ и сведения о движении денежных средств по этим счетам (вкладам);

■ другие сведения, прямо или косвенно указывающие на возмож­ность совершения нарушения резидентом (нерезидентом) валют­ного законодательства при осуществлении валютных операций;

■ информация, полученная при проведении мероприятий нало­гового контроля.

Решение о проведении проверки оформляется в виде поручения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В ходе проверки анализируются документы и информация, свя­занные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ, представ­лением учетных и отчетных документов по валютным операциям.

В целях проведения проверки должностные лица налоговых ор­ганов вправе запросить документы и информацию от проверяемого резидента (нерезидента) и уполномоченных банков.

Документы и информация могут быть получены также от орга­нов и агентов валютного контроля, правоохранительных и контро­лирующих органов.

Результатом исполнения государственной функции является составление налоговым органом акта проверки соблюдения резиден­тами и нерезидентами валютного законодательства, а в случае вы­явления нарушений валютного законодательства составление про­токола об административном правонарушении в порядке и в сроки, предусмотренные КоАП РФ.

В акте проверки отражаются все осуществленные в ходе про­верки мероприятия с перечнем проверенных документов (сведений, информации).

Акт проверки должен содержать систематизированное изложе­ние документально подтвержденных фактов нарушений валютного законодательства, выявленных в процессе проверки, и связанных с ними обстоятельств, имеющих значение для правильной квалифи­кации нарушений валютного законодательства со ссылками на нормы (статьи, части, пункты) валютного законодательства. При отсутствии нарушений валютного законодательства в акте проверки делается со­ответствующая запись.

Если в ходе проведения проверки не выявлены обстоятельства, позволяющие предполагать нарушения валютного законодательства, содержащие признаки преступления, акт проверки составляется в од­ном экземпляре, приобщается к материалам дела и остается на хра­нении в налоговом органе, проводившем проверку.

При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать на­рушения валютного законодательства, содержащие признаки престу­пления, акт проверки составляется в двух экземплярах. В указанном случае второй экземпляр акта проверки приобщается к материалам, направляемым в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Исполнение государственной функции агента валютного кон­троля Федеральной таможенной службой. Исполнение таможенны­ми органами государственной функции агента валютного контроля регламентируется приказом ФТС России от 17.11.2009 № 2075 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц тамо­женных органов, осуществляющих для целей валютного контроля проверку документов, представленных для таможенного оформления товаров и сведений, заявленных в таможенной декларации».

Должностные лица таможенных органов проверяют соответствие сведений, заявленных в таможенной декларации, информации, со­держащейся в документах, представленных для таможенного оформ­ления товаров.

Проверка начинается с определения вида внешнеэкономического договора, на основании которого товар перемещается через таможен­ную границу ТС или изменяется таможенный режим, либо установ­ления, что товар перемещается через ЕТТ (изменяется таможенный режим) не в связи с исполнением договора.

Проверка соответствия сведений, заявленных в таможенной де­кларации, информации, содержащейся в представленных докумен­тах, в части кода формы расчетов и особенностей внешнеэкономи­ческой сделки осуществляется с целью выявления необходимости представления при декларировании товаров паспорта сделки (да­лее — ПС) и заявления в декларации на товары (далее — ДТ) его реквизитов для включения соответствующих внешнеэкономических операций в автоматизированные технологии валютного контроля.

Проверка достоверности заявленных в ДТ сведений о характере сделки с декларируемыми товарами и особенностях расчетов прово­дится:

а) на соответствие вида представленного при таможенном оформ­лении договора, определяющего цель (основание) перемещения (из­менения таможенного режима) декларируемых товаров виду договора, предусмотренного классификатором характера сделки с деклари­руемыми товарами, к которому относится заявленный в ДТ код характера сделки; для договоров, содержащих элементы договоров различных видов (смешанные договоры), код характера сделки с де­кларируемыми товарами проверяется исходя из основного вида обя­зательств;

б) на соответствие заявленного в ДТ кода характера сделки с декларируемыми товарами возмездному либо безвозмездному ха­рактеру поставки декларируемой партии товаров;

в) в целях осуществления валютного контроля агенты валютно­го контроля в пределах своей компетенции имеют право запраши­вать и получать от резидентов и нерезидентов ПС, оформляемые для целей учета и отчетности по валютным операциям, а также про­водить проверки полноты учета и отчетности по валютным опера­циям резидентов и нерезидентов.

В связи с этим в случае представления ПС при таможенном оформ­лении товаров таможенные органы осуществляют проверку соблюде­ния правил оформления ПС.

Проверка ПС, представленного при таможенном оформлении, осуществляется по следующим критериям:

1) на соответствие представленному договору путем сверки ос­новных реквизитов договора и ПС с целью их однозначной иденти­фикации с учетом внесенных в договор изменений и (или) допол­нений (включая номер и дату договора, реквизиты сторон, валюту цены и сумму договора);

2) на соответствие представленного ПС (копии ПС) его элек­тронной копии, содержащейся в центральной базе данных валютно­го контроля (далее — ЦБД ВК), получаемой из ФТС России;

3) на соответствие копии ПС его оригиналу (при необходимо­сти), после чего оригинал возвращается лицу, его представившему;

4) соблюдение установленной формы ПС, в том числе перечня граф, наличие подписей и печатей, его удостоверяющих;

5) правильность формирования номера ПС, при этом правиль­ность указания кода вида договора в четвертой части номера ПС не проверяется;

6) соответствие реквизитов уполномоченного банка, оформив­шего ПС;

7) соответствие сведениям, содержащимся в книге государствен­ной регистрации кредитных организаций, доводимой в электронном виде до таможенных органов Центральное информационно-техниче­ское таможенное управление (ЦИТТУ) ФТС России;

8) соответствие реквизитов экспортера (импортера);

9) соблюдение сроков оформления ПС и его переоформления при внесении в контракт изменений.

Перечень документов, которые могут быть запрошены таможен­ными органами как агентами валютного контроля у участников внешнеэкономической деятельности, определен ч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЭ. Одни и те же документы представляются резидентами таможенным органам как агентам валютного контроля однократно и не подлежат повторному представлению до изменения сведений, указанных в представленных документах. Для подтверждения фак­тов у резидентов могут быть истребованы только те документы, которые используются субъектами предпринимательской деятель­ности, в том числе для учета своих хозяйственных операций в со­ответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота (в этом случае составления отдельных документов специ­ально для целей валютного контроля не требуется, если иное не предусмотрено законодательством РФ).

Уполномоченные банки и Внешэкономбанк обязаны представ­лять таможенным органам по их запросам для целей валютного контроля документы, указанные в ч. 13 ст. 23 Закона № 173-ФЭ. При этом с учетом ч. 14 ст. 23 Закона запросы таможенного органа о представлении кредитными организациями документов для целей валютного контроля должны направляться только исходя из име­ющейся в соответствующем таможенном органе информации, со­держащей признаки валютных правонарушений конкретным рези­дентом, а целесообразность истребования у кредитных организаций соответствующих документов, как правило, должна обосновываться невозможностью их получения непосредственно у резидента либо необходимостью сопоставления и проверки достоверности инфор­мации, полученной из различных источников.

Получение от кредитных организаций справок о подтвержда­ющих документах возможно для проведения таможенных прове­рок при осуществлении таможенного контроля после выпуска то­варов.

<< | >>
Источник: Под ред. П.Н. Бирюкова, В.Е. Понаморенко. Валютное право : учебник / коллектив авторов ;. - М.: ЮСТИЦИЯ, - 286 с. - (Бакалавриат и магистратура).. 2016

Еще по теме 3.3. Исполнение функции по валютному контролю:

  1. ГЛАВА 15. ФУНКЦИЯ ОРГАНА ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ
  2. 5.6. Государственное валютное регулирование и валютный контроль в современных условиях
  3. Тема 4. Валютное регулирование и валютный контроль в РФ
  4. 3. Валютный контроль за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров
  5. Тема 4. Валютное регулирование и валютный контроль в РФ
  6. Развитие валютного регулирования и валютного контроля за рубежом и в России
  7. 2. Валютное регулирование и валютный контроль внешнеторговых операций
  8. Тема 4. Валютное регулирование и валютный контроль в РФ
  9. Раздел 12 ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ
  10. Тема 16. Валютное законодательство и валютный контроль
  11. Тема 15. ВАЛЮТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ
  12. Тема 16. Валютное законодательство и валютный контроль
  13. Понятие валютного регулирования и валютного контроля
  14. Валютное регулирование и валютный контроль
  15. Глава 27. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля
  16. Глава 18 ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ в Российской ФЕДЕРАЦИИ
- Кодексы Российской Федерации - Юридические энциклопедии - Адвокатура - Административное право - Административное право (рефераты) - Арбитражный процесс - Банковское право - Бюджетное право - Валютное право - Гражданский процесс - Гражданское право - Договорное право - Жилищное право - Жилищные вопросы - Земельное право - Избирательное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Коммерческое право - Конституционное право зарубежных стран - Конституционное право Российской Федерации - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Международное право - Международное частное право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Оперативно-розыскная деятельность - Основы права - Право - Право интеллектуальной собственности - Право социального обеспечения - Правовая статистика - Правоведение - Правоохранительные органы - Предпринимательское право - Прокурорский надзор - Разное - Римское право - Сам себе адвокат - Семейное право - Следствие - Страховое право - Судебная медицина - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Участникам дорожного движения - Финансовое право - Юридическая психология - Юридическая риторика - Юридическая этика -