Порядок формирования и использования страховых резервов

Страховые резервы страховых организаций — это совокупность денежных средств целевого назначения, формируемая за счет полу­ченных страховщиком страховых премий и используемая им для обес­печения принятых на себя страховых обязательств.

Понятие п вины Страховые резервы могут использоваться страховой страховых

резервов организацией только по прямому назначению. Ре­

шение об использовании средств страховых резер­вов принимается в случае необходимости произведения страховых выплат или других расходов, финансирование которых предусмот­рено из средств данных резервов.

Расчет величины страховых резервов имеет большое значение для обеспечения страховщика ресурсами для осуществления пред­стоящих страховых выплат, поскольку страховые резервы состав­ляют одну из финансовых основ деятельности страховой органи­зации и являются гарантией защиты интересов страхователей и других выгодоприобретателей по заключенным договорам страхо­вания. Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхова­ние. Страховая организация рассчитывает размеры страховых ре­зервов при определении финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на каждую отчетную дату (т. е. один раз в квартал). Страховщик формирует следующие стра­ховые резервы:

1) страховые резервы по видам страхования, иным чем страхо­вание жизни, которые включают технические резервы и резерв предупредительных мероприятий. В свою очередь, техничес­кие резервы подразделяются на обязательные (резерв незара­ботанной премии; резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв происшедших, но незаявленных убытков) и дополнительные (резерв катастроф, резерв колебаний убыточ­ности и другие резервы, которые страховщик может образо­вывать по согласованию с органом страхового надзора);

2) резерв по страхованию жизни.

Исходной основой для расчета резерва незаработанной премии и резерва происшедших, но незаявленных убытков является базо­вая страховая премия, которая рассчитывается как страховая пре­мия за вычетом фактически выплаченного (начисленного) страхов­щиком комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования и суммы средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий и в фонд пожарной бе­зопасности.

Резерв незаработанной премии представляет собой страховую пре­мию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в от­четном периоде, но относящуюся к периоду их действия, выходя­щему за пределы отчетного периода. Он образуется Резервы г

незаработанноп ДЛЯ обеспечения выполнения ПРИНЯТЫХ

премпп им обязательств по договорам, не истекшим в отчет­

ном периоде. Для расчета резерва незаработанной пре­мии виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы. Для каждой из них предусмотрен свой вариант расчета.

По первой учетной группе, куда включается большинство видов страхования, возможен расчет по двум вариантам: методом pro rata temporis и методом «24-й» (двадцать четвертой). Метод pro rata temporis, т. е. пропорционально сроку, применяется чаше все­го при небольших объемах страховых операций. В соответствии с ним незаработанная премия рассчитывается отдельно по каждому договору страхования. Она определяется как произведение базовой страховой премии, поступившей по договору страхования, и не­истекшего срока действия данного договора (в днях) на отчетную дату, деленного на срок действия договора (в днях), т. е. по следу­ющей формуле:

и п -г п — т

НП = TR х ,

6 /7 ’

где НП — незаработанная премия по каждому договору;.7б — ба­зовая страховая премия по данному договору; п — срок действия данного договора в днях; т — число дней, прошедших с момента вступления данного договора в силу до отчетной даты.

Например, 1 ноября вступил в силу договор страхования авто­мобиля, заключенный сроком на 1 год. Размер страховой премии,

уплаченной при его заключении за весь срок действия договора, - 10 ООО руб. Комиссионное вознаграждение, уплаченное страховому агенту за заключение данного договора, - 10% от страховой пре­мии, а отчисления в резерв предупредительных мероприятий - 2% от страховой премии. Тогда величина отчислений в резерв незара­ботанной страховой премии по данному договору на 1 января буду­щего года будет рассчитана следующим образом:

а) размер базовой страховой премии составит 88% от 10 ООО руб., то есть 8800 руб.;

б) сумма отчислений в резерв незаработанной премии будет рав­на:

8800 руб. х 365 ~ 61 = узоо руб.

365

Суть метода «24-й» основана на допущении, что все заключен­ные страховщиком в течение месяца договоры считаются заклю­ченными в середине месяца. С учетом этого базовая страховая премия группируется по месяцам начала действия договоров стра­хования, периодичности уплаты страховой премии и сроку дей­ствия договоров. Величина незаработанной премии определяется по каждой из групп путем умножения базовой страховой премии на соответствующий коэффициент. Так, по договорам, заключен­ным на срок 1 год на условиях уплаты страховой премии едино­временно при заключении договора, величина данного коэффици­ента по страховой премии, поступившей 11 месяцев назад от даты, на которую рассчитывается резерв незаработанной премии, состав­ляет '/ ; 10 месяцев — 724; 9 месяцев — 5/24 и т- д-

Предположим, страховщик рассчитывает финансовые результаты на 1 января. Базовая страховая премия по договорам, заключенным сроком на 1 год, составила:

поступившая в январе предыдущего года - 100 000 руб.; поступившая в мае предыдущего года - 150 000 руб.; поступившая в декабре предыдущего года - 120 000 руб Тогда величина резерва незаработанной премии будут равна:

(1 : 24 х 100 000 руб.) + (9:24 х 150 000 руб.) + (23:24 х 120 000 руб.). Итого: 175 400 руб.

По второй учетной группе, куда входит страхование финан­совых рисков, величина незаработанной премии определяется по каждому договору страхования в размере полной суммы базовой страховой премии до окончания срока действия договора.

Допустим, 1 ноября заключен договор страхования финансо­вых рисков на срок 4 месяца. Базовая страховая премия по нему — 20 000 руб. Тогда на 1 января будущего года размер резерва неза­работанной премии по данному договору составит 20 000 руб., а на 1 апреля этот резерв уже формироваться не будет в связи с окон­чанием срока действия договора.

По третьей учетной группе, куда входят виды страхования, предусматривающие возможность заключения договоров страхова­ния с неопределенными датами начала и окончания срока их дей­ствия, размер незаработанной премии рассчитывается по каждому договору страхования в размере 40% от базовой страховой премии.

Например, 27 декабря заключен договор страхования грузов на, срок до прибытия груза в пункт назначения. Базовая страховая пре­мия по нему - 10 ООО руб. На 1 января договор продолжал действо­вать, а потому по нему рассчитывается резерв незаработанной пре­мии в размере 40% от 10 ООО руб., т. е. 4000 руб.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков образуется страховщиком для обеспечения выполнения своих обязательств по договорам страхования, возникших в связи со страховыми случая­ми, которые имели место до отчетной даты и о факте на- резепвы ступления которых было заявлено страховой организации

убытков до окончания отчетного периода, но страховые выплаты

по которым на отчетную дату произведены не были. Величина данного резерва определяется по каждой неурегулирован­ной претензии в сумме предстоящих страховых выплат. Если о страховом случае было заявлено, но размер предстоящих выплат не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина ожидаемой страховой выплаты, не превышающая стра­ховую сумму.

Окончательный размер резерва заявленных, но неурегулирован­ных убытков соответствует сумме заявленных претензий в связи со страховыми случаями за отчетный период, увеличенной на сум­му неурегулированных претензий за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода претензий, плюс расходы по рассмотрению об­стоятельств страховых случаев в размере 3% от суммы неурегули­рованных претензий за отчетный период.

Предположим, сумма заявленных в связи со страховыми случая­ми претензий за отчетный год составила 800 000 руб. Величина страховых выплат за данный год - 700 000 руб. Тогда размер ре­зерва заявленных, но неурегулированных убытков будет равен:

(800 000 руб. - 700 000 руб.) х 1,03, т. е 103 000 руб.

Резерв происшедших, но незаявленных убытков предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств по до­говорам страхования, возникшим в связи с происшедшими стра­ховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступле­ния которых страховой организации не было заявлено в установ­ленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату. Его величина исчисляется:

• в размере 10% от суммы базовой страховой премии за отчет­ный период, если отчетным периодом считается год;

• в размере 10% от суммы базовой страховой премии за четы­ре отчетных периода, предшествующих отчетной дате, если отчетным периодом считается квартал.

Допустим, базовая страховая премия за год составила 1 млн руб. Тогда резерв происшедших, но незаявленных убытков на 1 января составит 10% отданной суммы, т. е. 100 ООО руб.

Резерв колебаний убыточности предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в слу­чаях, если фактическое значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся осйовой для расчета нетго-ставки страхового тарифа по виду страхования. Данный резерв формируется в случае, если по­казатель фактического уровня убыточности страховой суммы по виду страхования оказывается по итогам работы за год ниже ожи­даемого уровня убыточности, явившегося основой для расчета нет- то-ставки страхового тарифа по виду страхования.

В случае если фактический показатель убыточности за отчетный период по виду страхования превышает ожидаемый уровень убы­точности, исчисленный при расчете страхового тарифа, резерв колебаний убыточности уменьшается на сумму, исчисленную как разность между фактической суммой страховых выплат и страхо­вой премией, поступившей в отчетном периоде. Окончательный размер резерва колебаний убыточности определяется как сумма величины данного резерва на начало года и отчислений в него по итогам года за вычетом расходов из данного резерва в отчетном году. При этом величина резерва колебаний убыточности по каж­дому виду страхования не может превышать совокупного размера страховой суммы по договорам страхования данного вида, действу­ющим на конец отчетного года.

Резерв катастроф предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием природных катастроф (наводне­ний, извержения вулканов, землетрясений и т. п.) или крупномас­штабных аварий, повлекших за собой необходимость осуществле­ния страховых выплат по большому числу договоров страхования. Этот резерв формируется по видам страхования, условиями про­ведения которых предусмотрены обязательства страховщика произ­вести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в резуль­тате воздействия природной катастрофы или крупномасштабной аварии, и может использоваться, как правило, только в случаях, когда специальными решениями органов власти происшедшее со­бытие признано катастрофой. Порядок формирования и исполь­зования данного резерва определяется страховой организацией са­мостоятельно и согласовывается с органом государственного стра­хового надзора.

Резерв предупредительных мероприятий предназначен для фи­нансирования мероприятий по предупреждению несчастных слу­чаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а так­же на иные цели, предусмотренные страховщи-

резеов ком в «Положении о резерве предупредительных

преоупрепптельиых г

мероприятий мероприятии». Этот резерв формируется путем

отчислений от страховой премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. Размер отчислений определяется исходя из процента, предусмотренного в структуре та­рифной ставки на указанные цели, и не может превышать 15%. Окончательная величина данного резерва соответствует сумме от­числений в него в отчетном периоде, увеличенной на размер ре­зерва предупредительных мероприятий на начало отчетного пери­ода и уменьшенной на сумму средств, израсходованных на преду­предительные мероприятия в отчетном периоде.

Например, за IV квартал страховщик получил страховую премию по страхованию домашнего имущества в размере 150 ООО руб. От­числения в резерв предупредительных мероприятий в соответствии со структурой страхового тарифа поданному виду составляют 2% от страховой премии. Размер резерва предупредительных мероприя­тий на 1 октября составлял 8000 руб., а в течение IV квартала из этого резерва было израсходовано 2000 руб. Тогда величина резер­ва предупредительных мероприятий на 1 января будет рассчитана следующим образом:

а) отчисления в резерв за IV квартал составят 2% от 150 000 руб., т. е. 3000 руб ;

б) сумма резерва на 1 января будет равна:

8000 руб. + 3000 руб. - 2000 руб = 9000 руб.

Резерв по страхованию жизни предназначен для обеспечения выполнения обязательств страховщика по страховым выплатам по заключенным договорам при дожитии застрахованного до опреде­ленного срока или возраста и (или) смерти застра-

Резервпо хованного. При долгосрочном характере страховых

страхованию .,

отношении, какими они являются при страховании

жпзнп

жизни, страховщики должны накапливать страхо­вые взносы, поступающие в течение всего периода действия дого­вора страхования, для осуществления страховых выплат, которые чаще всего производятся в конце его срока. В этих целях и обра­зуется резерв по страхованию жизни. Достаточный размер тако­го резерва является основным условием способности страховщи­ка выполнить свои обязательства.

Базой для расчета величины резерва по страхованию жизни слу­жит поступившая за отчетный квартал страховая нетго-премия по заключенным договорам страхования, рассчитанная в соответствии со структурой тарифных ставок исходя из общей страховой премии по договорам страхования жизни, поступившей в отчетном перио­де, за вычетом части страховой премии, соответствующей доле на­грузки в структуре страхового тарифа. Размер резерва страховщика по страхованию жизни определяется с учетом нормы доходности, используемой страховщиками при расчете страховых тарифов и со­гласованной с органом страхового надзора. Величина страхового резерва по страхованию жизни рассчитывается по формуле:

р = р; х -1-0- °’25/ + Я0 X 10- +А1--5' - В,

" 100 0 100

где Р — размер резерва по каждому виду страхования жизни на отчетную дату; Рн — размер резерва по каждому виду страхования жизни на начало отчетного периода; П0 — страховая нетто-премия по каждому виду страхования жизни, полученная за отчетный пе­риод; / — годовая норма доходности (в процентах), использован­ная при расчете тарифной ставки по каждому виду страхова­ния жизни; В — сумма выплат страхового обеспечения и выкуп­ных сумм по каждому виду страхования жизни за отчетный пе­риод.

Предположим, величина резерва по страхованию жизни на 1 ок­тября - 2 млн руб. В течение IV квартала страховщик собрал 1 млн руб. страховых взносов по страхованию жизни и выплатил страхо­вое обеспечение в сумме 600 000 руб. Доля нетто-ставки в структуре страхового тарифа по страхованию жизни - 90%. Годовая норма доходности, использованная при расчете тарифной ставки, - 16%. Тогда величина резерва на 1 января составит:

(2 млн руб. х 1,04) + (900 000 руб. х 1,02) - 600 тыс. руб. = 2 398 000 руб.

13.1.

<< | >>
Источник: Сплетухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф.. Страхование: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, - 312 с. - (Высшее образование). 2006

Еще по теме Порядок формирования и использования страховых резервов:

  1. Глава 20. Страховые резервы: формирование и размещение
  2. 2. Страховые резервы, правила размещения страховых резервов. Инвестиционная деятельность страховой компании
  3. 7.12. Формирование и использование резерва на возможные потери по ссудам
  4. 47. Порядок образования и использования резерва на возможные потери по ссудам
  5. 31. Порядок формирования обязательных резервов, депонируемых в Банке России
  6. Приложение 11. ПРАВИЛА ФОРМИРОВАНИЯ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ ПО СТРАХОВАНИЮ ИНОМУ, ЧЕМ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ
  7. Министерство финансов Российской Федерации ПРИКАЗ от 11 июня 2002 г. № 51н «Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни»
  8. 6.3. СУШНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
  9. § 5. Страховые резервы
  10. 3. Страховые резервы
  11. 2. Структура страхового тарифа: нетто-премия, нагрузка. Формирование страхового продукта
  12. 6. Размещение (инвестирование) страховых резервов
  13. 6.3.3. Назначение и формирование резерва предупредительных мероприятий
  14. Формирование резерва на возможные потери по ссудам
  15. Приложение 9. ПРАВИЛА РАЗМЕЩЕНИЯ СТРАХОВЩИКАМИ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ
  16. 5.5. Формирование и учет резервов организации
  17. Использование резервов
  18. Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам.