Формирование финансовых результатов страховщиками

Страховщики исчисляют налогооблагаемую базу для расчета на­лога на прибыль как разность между полученными доходами и про­изведенными расходами.

Доходы страховых организаций складываются из следующих трех элементов: доходов от реализации товаров (работ, услуг), вне­реализационных доходов и доходов от страховой Составпохопов деятельности.

К доходам от реализации относится

страховщика у страховщиков, например, выручка от реализации

основных фондов, материальных ценностей и про­чих активов, включая ценные бумаги. Внереализационными дохо­дами признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) от сдачи имущества в аренду;

3) в виде процентов, полученных по договорам банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и дру­гим долговым обязательствам;

4) в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в свя­зи с истечением срока исковой давности или по другим ос­нованиям.

К доходам от страховой деятельности относятся следующие до­ходы:

а) страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

б) суммы уменьшения страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды;

в) вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование;

г) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования; ' д) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых вы­плат по договорам, переданным в перестрахование;

е) суммы пблученных процентов, начисленных на'депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

ж) суммы, полученные от реализации перешедшего к страхов­щику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

з) суммы, полученные в виде санкций за неисполнение усло­вий договоров страхования;

и) вознаграждения, полученные за оказание услуг,страхового агента и страхового брокера;

к) вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара.

Расходами страховщиков признаются обоснованные и докумен­тально подтвержденные затраты, понесенные ими при условии, что они произведены для осуществления деятельности, Состав расходов направленной на получение дохода. Данные расхо- страховшлка ды подразделяются на: 1) расходы, связанные с про­

изводством и реализацией; 2) внереализационные расходы; 3) расходы, понесенные при осуществлении страховой де­ятельности.

Основными статьями расходов страховой организации, связанных с производством и реализацией, в частности, являются:

а) расходы на оплату труда, командировки, подготовку и пере­подготовку кадров;

б) суммы начисленной амортизации на основные средства и не­материальные активы;

в) арендные платежи за арендуемое имущество;

г) расходы на содержание служебного автотранспорта;

д) расходы на канцелярские товары;

е) оплата юридических, информационных и консультационных услуг;

ж) расходы на оплату аудиторских услуг, связанных с провер­кой достоверности бухгалтерской отчетности;

з) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

и) представительские расходы и расходы на рекламу.

При этом представительские расходы в течение отчетного пе­риода включаются в состав расходов в размере, не превышающем 4% от расходов страховой организации на оплату труда за этот период, а расходы на рекламу — в размере, не превышающем 1% выручки. .

В состав внереализационных расходов страховщика включаются, например:

1) расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

2) расходы на организацию выпуска ценных бумаг и их обслу­живание;

3) судебные расходы и арбитражные сборы;

4) расходы на оплату услуг банков;

5) расходы на проведение ежегодного собрания акционеров;

6) расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за наруше­ние договорных или долговых обязательств.

К расходам страховщика, понесенным при осуществлении стра­ховой деятельности, относятся:

а) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной влас­ти по надзору за страховой деятельностью;

б) страховые выплаты по договорам страхования, сострахова­ния и перестрахования;

в) страховые взносы по рискам, переданным в перестрахование;

г) вознаграждения, уплаченные по договорам перестрахования и сострахования;

д) суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

е) возврат части страховых взносов, а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) усло­виями договора;

ж) вознаграждения за оказание услуг страховых посредников;

з) расходы по оплате юридическим или физическим лицам ока­занных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе услуг актуариев; медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья; детек­тивных услуг, выполняемых организациями, имеющими ли­цензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат; услуг спе­циалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных ко­миссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случа­ев, урегулирования страховых выплат; услуг по изготовле­нию страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчет­ности, квитанций и иных подобных документов; услуг орга­низаций по выполнению письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы пу­тем безналичных расчетов; услуг организаций здравоохране­ния и других организаций по выдаче справок, статистичес­ких данных, заключений и иных документов; инкассаторских услуг.

С прибыли, рассчитанной вышеуказанным способом, страховщи­ки уплачивают налог на прибыль в размере 24%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере поеяаок 7,5%, зачисляется в федеральный бюджет, 14,5% -

уплаты налогов в бюджеты субъектов РФ, 2% - в местные бюдже­

ты. Законодательные органы субъектов РФ вправе снижать ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, до уровня не ниже 10,5%.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным стра­ховой организацией в виде дивидендов, а также по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются особые налоговые ставки. Они составляют:

а) 6% — по доходам, полученным в виде дивидендов от россий­ских организаций;

б) 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от ино­странных организаций;

в) 15% — по доходу в виде процентов по государственным и му­ниципальным ценным бумагам.

Сумма таких налогов в полном объеме подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Налог на пользователей автомобильных дорог, уплачиваемый во внебюджетные дорожные фонды, рассчитывается страховщиками от выручки, полученной от реализации услуг, по ставке 1%.

Начисленный фонд оплаты труда служит основой для опреде­ления размера единого социального налога, который рассчитывает­ся по ставкам, зависящим от величины фонда оплаты труда, при­ходящегося в среднем на одного работника, и составляющим от 2 до 35,6%.

В оборот страховой организации, облагаемый налогом на добав­ленную стоимость по ставке 20%, включаются:

1) поступления от реализации товаров, работ (услуг) страховой организацией, если они не относятся в соответствии с зако­нодательством к услугам по страхованию, сострахованию и перестрахованию. Например, суммы вознаграждения, полу­ченного страховщиком за оказание услуг страхового посред­ника, аварийного комиссара, сюрвейера и т. п., суммы от ре­ализации квартир и другого имущества и т. д.;

2) стоимость ввезенных из зарубежных государств ценностей и других товаров, за исключением освобождаемых от налого­обложения;

3) сумма поступлений от других предприятий и организаций, не связанных с поступлениями от реализации работ (услуг), за исключением взносов в уставный капитал страховой орга­низации, поступлений для осуществления совместной дея­тельности, бюджетных ассигнований.

При этом к услугам по страхованию, сострахованию и перестра­хованию, не подлежащим налогообложению, относятся операции, в результате которых страховая организация получает:

а) страховые премии по договорам страхования и сострахования;

б) премию по договорам перестрахования;

в) перестраховочную комиссию, уплачиваемую перестраховщи­ком перестрахователю;

г) проценты, начисленные перестрахователем на депо премий по договорам перестрахования и перечисляемые перестра­ховщику;

д) тантьему, перечисляемую перестраховщиком перестрахо­вателю;

е) страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей договор сострахования от име­ни и по поручению страховщиков;

ж) средства, полученные страховщиком в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страховщи­ком страхователю.

Свою налогооблагаемую базу имеют также налог на имущество, налог на рекламу и другие налоги.

13.1.

<< | >>
Источник: Сплетухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф.. Страхование: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, - 312 с. - (Высшее образование). 2006

Еще по теме Формирование финансовых результатов страховщиками:

  1. 13.1.Учет формирования финансового результата
  2. 7.1. Новый порядок ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
  3. Модуль 8. Формирование финансовых результатов
  4. 2.7. Формирование конечного финансового результата в бухгалтерской отчетности
  5. 3.6. Формирование конечного финансового результата в бухгалтерской отчетности
  6. Глава 13. УЧЕТ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ
  7. 12.1. Формирование балансовой прибыли (убытков) и учет финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг)
  8. Глава 17. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДОХОДОВ, РАСХОДОВ, НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
  9. Финансовая устойчивость и платежеспособность страховщика
  10. Глава III. Обеспечение финансовой устойчивости страховщиков
  11. § 3. Финансовое состояние страховщика и возможностьуправлять моральным риском как условие страхуемости рисков
  12. 13.2. Финансовое равновесие как результат разрешения основного финансового противоречия
  13. 2.2. Место финансов предприятий в общей финансовой системе и их роль в формировании финансовых ресурсов и денежных средств
  14. Аудиторская проверка финансовых результатов