6.3.2. Расчет резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни

Состав, назначение и порядок формирования страховых резер­вов по видам страхования, иным, чем страхование жизни, регламенти­руется «Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни», утвержденными приказом Минфина России от 11 июня 2002 г.
№ 51п.

В страховой организации должно быть разработано положение о порядке формирования технических резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни.

Технические резервы но рисковым видам страхования представ­лены на рис. 6.5.

Рис. 6.5. Виды технических резервов


Для расчета страховых резервов договоры страхования распре­деляются по следующим учетным группам:

1) страхование сострахование) от несчастных случаев и болез­ней;

2) добровольное медицинское страхование (сострахование);

3) страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскур­сантов);

4) страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;

5) страхование (сострахование) средств наземного транспорта;

6) страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;

7) страхование (сострахование) средств водного транспорта;

8) страхование (сострахование) грузов;

9) страхование (сострахование) товаров па складе;

10) страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;

11) страхование (сострахование) имущества, кроме перечислен­ного в учетных группах 5—10, 12;

12) страхование (сострахование) предпринимательских (финан­совых) рисков;

13) страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

14) страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;

15) страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;

16) страхование (сострахование) профессиональной ответст­венности;

17) страхование (сострахование) ответственности за неисполне­ние обязательств;

18) страхование (сострахование) ответственности, кроме перечис­ленного в учетных группах 13—17;

19) договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров пере­страхования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому про­изошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования).

Назначение и формирование резерва незаработанной премии (НП). Резерв незаработанной премии представляет собой базовую стра­ховую премию (БСП), поступившую по договорам страхования, дей­ствовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного [7].

Для расчета резерва незаработанной премии используется базо­вая премия по г-му договору страхования (БСП,), которая рассчитыва­ется по формуле

БСП, = СБП, - КВ, - РПМ,, (6.6)

где БСП, — страховая брутто-премня, поступившая в отчетном периоде;

КВ, — комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное за заключение г-го договора страхования;

РПМ, — сумма средств, направленная на формирование резерва предупредитель­ных мероприятий.

Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой часть начисленной страховой премии по договору, относящейся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (неза­работанная премия предназначена для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следу­ющих отчетных периодах).

Расчет РНП производится отдельно по каждой учетной группе.

Величина РНП определяется путем суммирования резервов неза­работанной премии по всем учетным группам договоров.

Для расчета незаработанной премии по каждому договору опре­деляется базовая страховая премия (БСП,).

Для расчета НП по договору (договорам), принятому в перестра­хование:

НП = Страховая брутто-премия - Сумма начисленного

вознаграждения по договору, принятому в перестрахование.

Для расчета величины НП используются методы:

и pro rata temporis;

■ «одной двадцать четвертой» (далее — принимаются следующие условия:

1) дата начала действия договора приходится на середину месяца;

2) срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему числу месяцев.

Незаработанная премия по каждой подгруппе рассчитывается следующим образом:

НП, = БСП, х Коэффициент для расчета величины резерва НП.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отноше­ние не истекшего на отчетную дату рока действия договора подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).

Резерв незаработанной премии методом в целом по учет­

ной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждой подгруппе.

Пример 6.3. Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 4 (страхование граждан, выезжающих за гра­ницу) и заключенных сроком на 1 год в прошедшем году, равна (тыс. руб.):

в январе — 70, в июне — 120, в декабре — 50.

Определите резерв незаработанной премии методом «'/24» на 1 ян­варя.

Решение

Определяем РНП,:

1 11 29

РНП, = 70 х — +120 х — + 50 х — =

24 24 24

= 2,917 + 55,0 + 47,917 = 105,833 (тыс. руб.).

Для расчета незаработанной премии методом «[/24» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на оди­наковые кварталы.

Для расчета НП методом «%» принимается:

1) дата начала действия договора приходится на середину квар­тала;

2) срок действия договора, неравный! целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов.

НП, = БСП, х Коэффициент для расчета величины резерва НП.

Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отноше­ние не истекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов).

Пример 6.4. Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 8 (страхование грузов), заключенных сроком на 1 год, составила по кварталам прошедшего года (тыс. руб.):

в I — 80, во II — 120, в III — 210, в IV — 180.

РНП на 1 января методом «7в”:

РНП = 80 х — +120 х — + 210 х — + 180 х — =

8 8 8 8 = 10 + 45 + 131,25 + 157,5 = 343,75 (тыс. руб.).

Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗНУ) оценивает неисполненные или исполненные не полностью на отчетную дату обязательства страховщика по осуществлению стра­ховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых стра­ховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесен­ного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулиро­ванию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Расчет РЗНУ производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Величина резерва заявленных, но не урегулированных убытков определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегу­лированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам дого­воров.

В качестве базы расчета РЗНУ принимается размер не урегули­рованных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

■ со страховыми случаями, о факте наступления которых в уста­новленном законом или договором порядке заявлено страхов­щику;

■ с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодатель­ством.

Для расчета РЗУ величина неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегу­лированию убытков в размере 3% от ее величины.

Величина РЗНУ определяется по каждой неурегулированной претензии. Если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не пре­вышающая сумму страхования.

Общая величина РЗНУ равна сумме заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в журнале учета, и убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по уре­гулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных пре­тензий за отчетный период.

РЗНУ = ЗУотч + ЗУпр + 0,03НПротч - ОУотч, (6.8)

где ЗУотч — сумма заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в журнале учета;

ЗУпр — сумма неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчет­ному периоду;

0,03 — коэффициент расходов по урегулированию убытков;

НПротч — сумма неурегулированных претензий за отчетный период;

ОУотч — сумма оплаченных в отчетном периоде убытков.

Пример 6.5. Сумма заявленных в связи со страховыми случаями пре­тензий за отчетный год составила 700 тыс. руб. Величина страховых выплат — 750 тыс. руб. Неурегулированные претензии за периоды, предшествующие отчетному, — 150 тыс. руб., сумма страховых премий, подлежащих на отчет­ную дату возврату страхователям в связи с досрочным прекращением дого­воров, — 60 тыс. руб.

Определение резерва заявленных, но неурегулированных убытков: РЗНУ = 150 + 700 - 750 + 60 + 0,03(150 + 700 + 60) = 164 (тыс. руб.).

Резерв происшедших, но незаявлепных убытков оценивает обяза­тельства страховщика по осуществлению страховых выплат, включая выплаты по урегулированию убытков, возникших в связи со страхо­выми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предше­ствующих ему периодах.

Стабилизационный резерв оценивает обязательства страховщика, связанные с осуществлением будущих страховых выплат в случае обра­зования отрицательного финансового результата от проведения стра­ховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.

По учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 расчет стабилизацион­ного резерва производится в обязательном порядке.

По учетным группам 1—5,8—9,11 — 13 и 16—19 страховщик может производить расчет стабилизационного резерва, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убыт­ков от его среднего значения.

Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отно­шение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, происшедшим в этом периоде, резервов убыт­ков, рассчитанных по убыткам, происшедшим в этом отчетном пери­оде, к величине заработанной страховой премии в этот же период.

Стабилизационный резерв формируется за счет средств самого страховщика, в чем он принципиально отличается от остальных техни­ческих резервов, формируемых за счет страховых премий, т.е. средств страхователя.

Пример расчета резерва произошедших, но незаявленных убыт­ков и стабилизационного резерва приведен в методике «Правила фор­мирования страховых резервов по страхованию, иному, чем страхова­ние жизни» (приказ Минфина России от 23 июня 2003 г. № 54-н) письмо Минфина России от 18 октября 2002 г. № 24-08/13.

Методика определения доли перестраховщика в РНП и РПНЗУ

В соответствии с письмом Росстрахнадзора от 3 июля 1995 г. № 08/2-32р/02 долю перестраховщика в РНП и РПНЗУ рекоменду­ется определять следующим образом:

(ППпер-КВ)

Дпер- БСП '

где ППпер — сумма страховой премии, переданной в перестрахование;

КВ — комиссионное вознаграждение;

БСП — базовая страховая премия.

Доля перестраховщика в РЗНУ применяется равной доле убыт­ков.

5.1.3.

<< | >>
Источник: Щербаков В.А.. Страхование : учебное пособие / В.А. Щербаков, Е.В. Костяева. — М.: КНОРУС, - 312 с.. 2007

Еще по теме 6.3.2. Расчет резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни:

  1. 5. Резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни
  2. 3. Методика расчета тарифных ставок по видам страхования иным, чем страхование жизни
  3. Методики построения страховых тарифов по видам страхования, иным чем страхование жизни
  4. 6.3.1. Страховые резервы по видам страхования, относящимся к страхованию жизни
  5. Приложение 11. ПРАВИЛА ФОРМИРОВАНИЯ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ ПО СТРАХОВАНИЮ ИНОМУ, ЧЕМ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ
  6. Министерство финансов Российской Федерации ПРИКАЗ от 11 июня 2002 г. № 51н «Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни»
  7. 9.3 Расчет резерва по перспективной формуле (договор полного страхования жизни)
  8. 9.4 Расчет резерва по ретроспективной формуле (договор полного страхования жизни)
  9. 4. Резервы по страхованию жизни
  10. 2. Расчет страховых тарифов по рисковым видам страхования