Выстраивание системы бюджетирования

Выстраивание системы бюджетирования является довольно-таки сложным процессом.

Рекомендуется установить порядок бюджетирования документально в следующих документах:

- учетной политике предприятия;

- положении о финансовой структуре;

- положении об управленческой отчетности;

- положении об отчетности филиалов;

- положении о бюджетном планировании.

Порядок бюджетирования необходимо утвердить приказом по предприятию.

Бюджетирование должно осуществляться на следующих уровнях:

- на уровне отделов, секторов;

- на уровне проектов и бизнес-планов;

- на уровне департаментов и стратегических задач;

- на уровне высшего руководства.

Процесс составления бюджета называется бюджетным циклом, который включает определенные шаги, или этапы формирования бюджета. При неправильном выборе их последовательности обычным результатом будет создание документов, не имеющих практической пользы .

--------------------------------

Методические и практические аспекты процесса бюджетирования (Воронченко Т.В. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2010. N 1. Январь).

Рассмотрим примерный план составления бюджетов.

Доведение основных направлений стратегической политики Поскольку годовой бюджет является составной частью долгосрочного перспективного плана и отражает определенный этап на пути достижения поставленной цели, то, прежде всего, необходимо проинформировать всех специалистов, занятых составлением бюджетов, о политике предприятия на бюджетный период. Кроме того, должны быть определены и другие важные условия, влияющие на подготовку бюджетов, например поправки, вносимые с учетом прогнозируемой инфляции, повышения заработной платы или изменения производительности труда
Определение ограничительных факторов Деятельность каждого предприятия ограничивают на каждом этапе какие-либо факторы. Для большинства предприятий ограничивающим фактором является покупательский спрос. Однако возможны случаи, когда производство сдерживают производственные мощности, а покупательский спрос превышает их возможности. В каждом отдельном случае могут иметь место и другие ограничивающие факторы
Предварительное составление бюджетов К началу разработки бюджетов высшему руководству необходимо определить и довести эти ограничения до сведения непосредственных составителей бюджетов. Только после этого приступают к формированию предварительных бюджетов
Обсуждение бюджетов с высшим руководством предприятия После того как предварительные бюджеты по функциональным подразделениям подготовлены, руководители этого уровня представляют их на утверждение вышестоящим руководителям
Корректировка бюджетов Внесение изменений в связи с требованиями и пожеланиями руководства
Утверждение бюджета
Контроль за его исполнением

Рекомендации

1.

Установите в компании четкий порядок составления и корректировки бюджетов.

При этом бюджеты следует составлять в следующей последовательности.

Бюджет продаж - это операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж в количественном выражении, цене и ожидаемом доходе от каждого вида продукции (товаров, услуг). Этот бюджет составляется на основе результатов прогноза продаж.

Бюджет производства - целью этого бюджета является обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения покупательского спроса и создания экономически целесообразного уровня запаса готовой продукции.

Бюджет закупок сырья и материалов и бюджет их использования - объем необходимых закупок находится в прямой зависимости от объема производства каждого периода и уровня предполагаемых начальных и конечных запасов сырья и материалов.

Бюджет прямых материалов затрат определяет количество, номенклатуру и стоимость сырья и материалов, необходимых для выполнения производственной программы бюджетного периода.

Бюджет прямых затрат на оплату труда определяет рабочее время в часах, необходимое для выполнения запланированного объема производства, и денежные затраты на его оплату.

Бюджет косвенных производственных затрат представляет собой детализированный план предполагаемых производственных затрат, связанных с обслуживанием и управлением производственных подразделений, необходимых для выполнения производственной программы в бюджетном периоде, но отличных от прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда .

--------------------------------

Воронченко Т.В. Методические и практические аспекты процесса бюджетирования // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2010. N 1. С. 14 - 22.

Иные бюджеты:

- бюджет уплаты налогов;

- бюджет развития производства;

- бюджет социальных программ предприятия.

2. Закрепите данный порядок в локальных актах для соблюдения всеми сотрудниками.

3. Установите ответственных лиц или отдел (департамент).

При этом некоторые компании и некоторые авторы предлагают разделить функции бюджетирования и функции казначейства.

Соответственно, в функции бюджетирования будут входить следующие:

1) разработка бюджетов;

2) утверждение бюджетов;

3) внесение изменений в бюджетные планы;

4) анализ факта и плана исполнения бюджета;

5) планирование текущей деятельности;

6) составление бизнес-планов.

В задачи казначейства входит:

1. Организация расчетно-кассового обслуживания, включая выбор банков, и системы платежей.

2. Управление ликвидностью, включая перераспределение ресурсов внутри группы, выбор инструментов для финансирования деятельности подразделений.

3. Контроль исполнения бюджета.

4. Обеспечение финансовой и инвестиционной деятельности.

5. Хеджирование валютных рисков .

--------------------------------

Как создать казначейство в компании (Мосеев О. Консультант. 2009. N 23. Декабрь).

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Выстраивание системы бюджетирования:

  1. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ ПЛАНИРОВАНИЯОРГАНИЗАЦИИ
  2. 10.6. Поведенческие аспекты введения системы бюджетирования
  3. ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
  4. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
  5. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
  6. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ГИБКОЕ
  7. 12.6. Цель и задачи бюджетирования
  8. Бюджетирование и планирование расходов
  9. 9.5. Функции бюджетирования
  10. 2.5. Государственное бюджетирование
  11. 10.1. Организация информационных потоков в процессе бюджетирования
  12. 10.3 Необходимость и перспективы бюджетирования, ориентированного на результат
  13. Бюджетирование финансовой деятельности страховой организации
  14. 13.10. Бюджетирование в некоммерческих и бюджетных организациях
  15. 6. БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
  16. Приступаем к бюджетированию
  17. 5.3. Организация бюджетирования