загрузка...

Внутреннее планирование

Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей для снижения размера налоговых платежей, уменьшения налоговых рисков, планирования показателей по уплате налогов путем внутреннего планирования, в связи с чем можно выделить общие и специальные методы и виды анализа.

Анализ показателей, влияющих на проведение планирования на следующий год.

При планировании налога на прибыль следует дать оценку некоторым показателям, которые будут влиять на планирование налога на прибыль.

Анализ уплаченного налога на прибыль, штрафов и пени.

Следует провести анализ уже уплаченных налогов по следующим критериям:

- суммы уплаченных налогов, все ли налоги были уплачены в данном периоде;

- производилась ли уплата штрафов и пени;

- производилась ли уплата реструктуризованных налоговых платежей;

- насколько увеличились или уменьшились показатели выручки, расходов, рентабельности;

- проводилась ли сверка по налогам с налоговой инспекцией, и выявлены ли в результате налоговой камеральной или выездной проверки случаи неуплаты налогов, начислены ли штрафы.

Данный анализ целесообразно провести для выявления необходимости корректирования сумм налогов с учетом данных показателей. Рассмотрим пример планирования налога на прибыль.

Пример. Организация, занимающаяся строительством, решила в следующем году заключить договор на эксплуатацию и произвела расчет доходов, расходов и налогов .

--------------------------------

Шестакова Е.В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. М.: Юстицинформ, 2010. 160 с.

Виды доходов/расходов Размер расходов/доходов (руб.)
Доходы по договору на эксплуатацию здания 2 729 263
Расходы, всего 2 204 871
Заработная плата, в том числе пенсионные взносы, НДФЛ 1 789 452
Обслуживание транспорта 2 500
Плата сторонним организациям 200 000
Материалы 212 919
Сальдо 524 392
Налог на прибыль - 20% 104 878
Расходы, не входящие в расходы, выплачиваемые за счет чистой прибыли: социальные выплаты, путевки; оплата профсоюза; оплата представительских расходов сверх нормативных; прочие 50 000
Итого 54 878

С помощью расчетно-аналитического метода можно осуществлять планирование налогов, по которым отсутствуют данные в бухгалтерском балансе, например транспортного налога.

При этом сумму налога за отчетный период целесообразно увеличить в соответствии с запланированным увеличением налоговых ставок (см. таблицу на с. 367 - 368).


N п/п Наименование объекта налогообложения Налоговая база за единицу транспортного средства (мощность двигателя) Налоговая ставка (руб.) Количество полных месяцев владения План
Фактическое кол-во на 1 января (шт.) Планируемое приобретение в последнем месяце предыдущего квартала (шт.) Планируемое приобретение на квартал (шт.) Итого планируемое кол-во транспортных средств в квартале Коэффициент Планируемая сумма налога (руб.)
I Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с.
ВАЗ-2106 74,5 7 12 2 2 1 1043
ГАЗ-2410 86 7 12 1 1 1 602
свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно
TOYOTA COROLLA 110 20 12 1 1 1 2200
свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
общее количество легковых машин 4
II Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
III Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
ГАЗ 3768-30 86,2 10 12 1 1 1 862
общее количество автобусов 1
IV Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно 0,00
свыше 150 л.
с. до 200 л. с. включительно
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
свыше 250 л. с. 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
общее количество грузовых машин 0,00 0,00 0 0,00
V Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
VI Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
VII Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
VIII Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
IX Прочие транспортные средства
Велосипеды, мопеды 3 0 1 0
Итого сумма налога Х Х Х Х Х Х Х Х
Сумма налога, исчисленная в течение налогового периода Х Х Х Х Х Х Х Х


Обратите внимание, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке. Налогоплательщиками являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы.

Обратите внимание: организации, применяющие "упрощенку", освобождены от сдачи авансовых расчетов независимо от того, установлены в регионе отчетные периоды по транспортному налогу или нет.

Уплата налога и авансовых платежей производится по местонахождению транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В целом с 2010 г. произошли следующие изменения:

1. Налоговые ставки по регионам разрешено увеличивать (уменьшать) не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). Ранее законодательство позволяло пятикратную корректировку. В Письме Минфина России от 3 декабря 2009 г. N 03-05-06-04/401 разъяснено, что внесенные Законом N 282-ФЗ поправки не влекут автоматического увеличения налоговых ставок, а расширяют диапазон возможностей для принятия решений органами власти субъектов РФ по их установлению.

2. Расширены критерии, по которым субъекты РФ имеют право вводить дифференцированные ставки.

3. Уточнено, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска. Например, если автомобиль выпущен в декабре 2005 г., то при исчислении налога за 2010 г. количество лет, прошедших с года его выпуска, составит четыре года: 2006, 2007, 2008 и 2009 гг. То есть узаконен порядок, прописанный в п. 27 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177.

Так как в разных регионах страны ставки налога могут существенно отличаться, то у организаций имеется законная возможность уменьшить сумму транспортного налога, зарегистрировав транспорт по местонахождению тех своих филиалов, где ставки ниже .

--------------------------------

Беспалов М. Расчет и региональные особенности оптимизации транспортного налога // Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия. 2010. N 9. С. 32 - 46.

Планирование налога на имущество осуществляется следующим образом. Можно выделить следующие факторы, оказывающие влияние на величину налоговой базы по налогу на имущество организаций:

- ввод в эксплуатацию новых объектов основных средств;

- амортизация основных средств;

- выбытие основных средств;

- отмена/предоставление налоговых льгот.

Налоговую базу по итогам года составляет среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). В связи с этим целью планирования налога на имущество является определение налоговой базы на следующий год. Также в качестве цели налогового планирования по налогу на имущество может выступать составление бизнес-планов, например при поэтапной сдаче строительных объектов. Формула планирования может выглядеть следующим образом:

СГС = (ОС на 1 января 2010 г. + ОС на 1 февраля 2010 г. + ... + ОС на 1 декабря 2010 г. + ОС на 31 декабря 2010 г.) / 13 мес.

В качестве остаточной стоимости могут приниматься значения, которые рассчитываются по следующей формуле:

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость объекта - начисленная амортизация.

Рекомендации

- в обязательном порядке осуществляйте планирование налогов;

- контролируйте уплату налогов в бюджет;

- рассматривайте путем планирования пути минимизации налогов.

Налоговое планирование позволяет заметно сократить объем расходов на содержание предприятия за счет продуманной программы оптимизации налогообложения. В целом налоговое планирование способствует решению таких задач, как оптимизация налогообложения, снижение налоговых выплат, контроль за расходами и многие другие.

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Внутреннее планирование:

  1. Стратегическое планирование или оперативное планирование
  2. 8.1. ПОНЯТИЕ «ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ». СОДЕРЖАНИЕ И ЦЕЛИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
  3. 5.1. Внутрифирменное финансовое планирование 5.1.1. Цель и задачи внутрифирменного планирования
  4. АУДИТ ВНУТРЕННИЙ
  5. АУДИТ ВНУТРЕННИЙ
  6. Внутренний рынок
  7. Изучение и использование внутреннего аудита
  8. 22.4 Организация внутреннего контроля
  9. § 5. Внутренние войска
  10. 4.4. Управление внутренними делами.
  11. Создание службы внутреннего аудита на предприятии.
  12. Внутренний аудит
  13. Управление внутренними делами
  14. ОЦЕНКА СИСТЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
  15. 38. Внутренняя среда предприятий
  16. ОЦЕНКА РИСКОВ И ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ
  17. Налоговое планирование
  18. Понятие и роль внутреннего аудита