Судебная практика по сделкам

Спорные моменты, которые нашли отражение

в судебной практике

Вид налога Предметы спорных налоговых ситуаций
НДС Уплата налога при сдаче имущества физическими лицами в аренду
Признание плательщиком НДС иностранной организации или представительства
Включение необлагаемых сумм НДС в выручку
Включение авансов в выручку
Применение освобождения от уплаты НДС при отсутствии выручки от реализации товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 145 НК РФ)
НДС Документы на освобождение от НДС поданы с опозданием срока на освобождение
Налогообложение НДС при внесении денежных средств членами в ТСЖ
Налогообложение компенсации командировочных расходов заказчиком работ, услуг
Основание для доначисления НДС - поступление денежных средств на расчетный счет
Налогообложение демонтажа основного средства
Передача подарков сотрудникам
Предоставление обедов сотрудникам в счет заработной платы
Налогообложение бесплатной выдачи молока
Налогообложение неотделимых улучшений в рамках договора аренды
Передача товаров собственного производства в рекламных целях
Использование льготы при отсутствии лицензии
Проведение семинаров
Оформление банковских карточек с образцами подписей
Выдача чековой книжки
Использование льготы, если бланк строгой отчетности не соответствует форме, установленной Минфином России
Налогообложение НДС при доставке товаров, облагаемых по ставке 10%
Признание сделки недействительной
Налог на прибыль Относятся ли к доходам суммы, полученные при реализации имущества в рамках исполнительного производства (п. 1 ст. 248 НК РФ)?
Является ли внереализационным доходом участника общества увеличение номинальной стоимости его доли в уставном капитале (п. 1 ст. 250 НК РФ)?
Включение во внереализационные доходы суммы процентов по займам, выданным членам кооператива (п. 6 ст. 250 НК РФ)
Безвозмездное получение в пользование имущества (помещения, автомобиля, оборудования и пр.) (п. 8 ст. 250 НК РФ)
Внереализационный доход при использовании имущества без заключения договора аренды (п. 8 ст. 250 НК РФ)
Является ли перечень внереализационных доходов, указанных в ст. 250 НК РФ, исчерпывающим (ст. 250 НК РФ)?
Включение в налоговую базу средств, полученных от реализации собственного векселя (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ)
Включение в налоговую базу средств на оплату коммунальных услуг
Исключение пожертвований из доходов
Налог на прибыль Учет суммы лизингового платежа, если договором предусмотрен неравномерный график (п. 2 ст. 271 НК РФ)
Признание дохода, если договор предусматривает переход права собственности после оплаты товара (п. 3 ст. 271 НК РФ)
В каком налоговом периоде списанную кредиторскую задолженность нужно включать в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 271 НК РФ)?
Когда учитывать в доходах кредиторскую задолженность по депонированной заработной плате (п. 18 ст. 250 и п. 1 ст. 271 НК РФ)?
Признается ли расход экономически обоснованным, если налогоплательщик не получил дохода или получил убыток в конкретном отчетном (налоговом) периоде (п. 1 ст. 252 НК РФ)?
Можно ли признать расходы экономически обоснованными при несоразмерности произведенных затрат полученному доходу (п. 1 ст. 252 НК РФ)?
Расходы по организации деятельности
Являются ли обоснованными расходы, понесенные при участии в проигранном конкурсе (тендере) (п. 1 ст. 252 НК РФ)?
Признается ли расход экономически обоснованным, если налогоплательщик мог обойтись без расхода или понести меньший расход (п. 1 ст. 252 НК РФ)?
Можно ли признать расходы по гражданско-правовому договору, если у организации в штате имеются подразделения с аналогичными функциями (п. 1 ст. 252 НК РФ)?
Являются ли экономически обоснованными расходы, понесенные налогоплательщиком в целях исполнения заключенного договора (п. 1 ст. 252 НК РФ)?
Являются ли экономически обоснованными расходы на имущество, часть которого не используется в производственной деятельности (п. 1 ст. 252 НК РФ)?
Являются ли экономически обоснованными расходы, понесенные в пользу третьих лиц (п. 1 ст. 252 НК РФ)?
Можно ли признать расходы при отсутствии гражданско-правового договора (п. 1 ст. 252 НК РФ)?
Можно ли признать расходы при отсутствии государственной регистрации договора (п. 1 ст. 252 НК РФ)?
Можно ли признать расходы, если при заключении договора контрагент не имел права распоряжаться имуществом (п. 1 ст. 252 НК РФ)?
Можно ли признать расходы, если первичные документы отсутствуют (п. 1 ст. 252 НК РФ)?
Налог на прибыль Отсутствие расшифровок подписей
Документы от несуществующего юридического лица
Первичные документы подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом (п. 1 ст. 252 НК РФ)
Перевод документов, составленных на иностранном языке
Маршрут следования автомобиля для подтверждения расходов ГСМ
Является ли обязательным для признания расходов составление акта о выполнении работ (оказании услуг) (п. 1 ст. 252 НК РФ)?
Нужно ли детальное описание выполненных работ (оказанных услуг) в акте о выполнении работ (оказании услуг) (п. 1 ст. 252 НК РФ)?
Можно ли признать расходы, если отчет об оказанных услугах (выполненных работах) конкретных рекомендаций для налогоплательщика или сведений о проделанной работе не содержит (п. 1 ст. 252, пп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ)?
Кассовый чек оформлен с применением контрольно-кассовой машины, не зарегистрированной в налоговых органах
Низкая численность работников
Счета налогоплательщика и контрагента открыты в одном банке
Контрагент был создан незадолго до хозяйственной операции
Взаимозависимость сторон
Является ли тот факт, что операции носят разовый характер, признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности) (ст. 252 НК РФ)?
Использование посредников при осуществлении операций
Учредитель (руководитель) контрагента выступает учредителем (руководителем) нескольких фирм
Отсутствие контрагента в ЕГРЮЛ
Отсутствие контрагента по юридическому адресу
Регистрация контрагента по адресу массовой регистрации
Непредставление контрагентом отчетности (представление отчетности с нулевыми показателями)
Выбросы, загрязняющие окружающую среду в пределах лимитов
Потери, если не утверждены нормы естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ)
Компенсация морального вреда
Расходы на предоставление питания
Выдача молока
Оплата проезда к месту отпуска и обратно у работодателей, не расположенных в районах Крайнего Севера
Компенсация за неиспользованный отпуск
Выплаты при увольнении работника, установленные дополнительным соглашением к трудовому договору
Вознаграждение за выслугу лет
Выплаты профсоюзным работникам
Затраты на добровольную сертификацию
Расходы на охрану
Расходы на приобретение воды
Расходы на приобретение и обслуживание предметов интерьера
Расходы на подбор персонала, если персонал не набран
Расходы на аренду жилого помещения под офис (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Расходы на ГСМ вне установленных норм
Расходы на консультационные услуги
Смета на представительские расходы
Услуги связи - наличие детализированных счетов
Украшение витрин
Страховые взносы, ЕСН Оплата сверхурочной работы свыше 120 часов в год
Выплаты членам совета директоров
Премии стимулирующего характера
Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что доход работника по предыдущему месту работы был значительно выше (ст. ст. 236, 122 НК РФ)?
Размер зарплаты в вакансиях выше, чем в компании
Подтверждение "серой" зарплаты путем свидетельских показаний
Перевод работников в штат аутсорсера
Средний заработок, выплачиваемый за вынужденный прогул
Оплата дополнительного отпуска
Однодневные командировки
Оплата проезда сотрудников к месту работы и обратно (стоимость проездных билетов) (п.
1 ст. 236 НК РФ)
Стоимость бесплатного питания
Неправильное оформление листков нетрудоспособности
Страховые взносы, ЕСН Суммы материальной помощи, выплаченной работнику к отпуску (пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ)
Возврат подотчетных сумм
НДФЛ Выплаты по гражданско-правовым договорам
Компенсация работникам
НДФЛ с авансов по гражданско-правовым договорам
Право на двойной вычет. Предоставление стандартного вычета без заявления. Средний заработок, выплачиваемый за вынужденный прогул.
НДФЛ при бронировании билетов
Отсутствие проездных билетов при командировании
НДФЛ с платы за услуги vip-залов аэропортов
Компенсация такси при командировании
НДФЛ со стоимости питания
Расходы по участию в корпоративных мероприятиях
Компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, выплаченная сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (п. 3 ст. 217 НК РФ)
УСН Получение имущественного вычета индивидуальным предпринимателем
Ведение бухучета
Нужно ли при расчете доходов в целях перехода на "упрощенку" учитывать поступления от деятельности, переведенной на ЕНВД?
Наличие обособленных подразделений
Неправомерный переход организации на УСН
Сумма взносов, с которой можно применять налоговый вычет
Момент реализации товаров
Момент признания затрат на ремонт основного средства
Определение налогооблагаемого дохода
Вклад в уставный капитал
ЕНВД Момент признания затрат на ремонт основного средства
Определение налогооблагаемого дохода
Вклад в уставный капитал
Представление комплекта документов при переходе на ЕНВД
Подача копий платежных документов на ОСП по месту постановки на учет налогоплательщика
Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов
ЕНВД Возможность распределения физических показателей в тех случаях, когда их невозможно однозначно отнести к тому или иному виду деятельности
Распределение площадей для целей ЕНВД
Учет транспортных средств для целей ЕНВД
Налог на имущество Момент, когда объект имеет статус незавершенного строительства применительно к пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ

Возникает резонный вопрос о тех документах, которые налогоплательщик не должен представлять в налоговый орган.

Согласно положениям Налогового кодекса федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

5) номера контактного телефона налогоплательщика.

При этом не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством РФ.

И только в случае необходимости в рамках истребования документов по ст. 93 Налогового кодекса налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов. Это предусмотрено для тех случаев, когда налоговый орган, получив истребованные документы в виде заверенных копий, имеет какие-либо сомнения относительно их тождественности оригиналам документов.

Налоговое законодательство называет еще 3 случая, когда допускается ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов: в ходе выездной налоговой проверки на территории налогоплательщика, за исключением проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа и при проведении выемки (в случаях, предусмотренных ст. 94 НК РФ).

Исходя из судебной практики, возможно сделать следующие выводы о том, что не вправе требовать налоговые органы:

1. Налоговый орган не вправе требовать журнал прихода-ухода работников режимного предприятия для подтверждения расходов на оплату труда (Постановление ФАС Московского округа от 20 мая 2010 г. N КА-А41/4804-10).

2. Налоговые инспекторы не вправе требовать вместе с налоговыми декларациями по УСН платежки по страховым взносам. В 2010 г. изменился порядок сдачи отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды. В Письме от 13 июля 2010 г. N ШС-37-3/6575@ Федеральная налоговая служба подчеркивает, что налоговые инспекторы не вправе требовать при приеме налоговых деклараций по специальным налоговым режимам представления документов, не предусмотренных Налоговым кодексом, и тем более отказать по этой причине в приеме налоговых деклараций. В Письме от 13 июля 2010 г. N ШС-37-3/6575@ ФНС России обратила внимание на то, что при приемке налоговых деклараций инспекторы не вправе требовать от "вмененщиков" представления документов, не предусмотренных НК РФ (например, копий платежных поручений на уплату страховых взносов), и тем более отказать в принятии отчетности, представленной налогоплательщиками по установленной форме.

3. Несвоевременное представление аудиторского заключения (Постановление ФАС Уральского округа от 5 мая 2010 г. N Ф09-3083/10-С3).

4. Оригинал справки на лечение сотрудника не требуется. Расходы на лечение для получения социального вычета по НДФЛ подтверждает копия справки об оплате медицинских услуг (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 мая 2010 г. по делу N А03-8623/2008).

5. Налоговый орган не может доначислить налог на прибыль только на основании банковской выписки по расчетному счету (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 мая 2010 г. по делу N А45-1676/2009). Поэтому налогоплательщик может не представлять выписку по счету.

6. В п. 8 ст. 88 НК РФ указано, что налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. Таким образом, налоговые органы в ходе проверки декларации, в которой заявлены суммы возмещения НДС из бюджета, документов, не относящихся к вычетам по НДС, истребовать не могут.

7. Налоговые органы не вправе требовать от индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков ЕСХН, применяющих упрощенную систему, заверять Книгу учета доходов и расходов в налоговом органе (от налогоплательщиков на патентной "упрощенке" - Книгу учета доходов), сообщает ФНС России в Письме от 3 февраля 2010 г. N ШС-22-3/84@.

8. Если при камеральной проверке не было выявлено ошибок или противоречий в декларации, налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика уменьшения полученного им убытка только на том основании, что последний не представил документы, подтверждающие убыток (Постановление ФАС Московского округа от 16 июля 2009 г. N КА-А40/6618-09). Похожий вывод содержится и в решении суда при проверке упрощенной системы налогообложения. Если в ходе камеральной проверки налоговый орган не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, он не вправе требовать представления дополнительных документов (Постановление ФАС Московского округа от 19 мая 2010 г. N КА-А40/4349-10).

Однако если налогоплательщик не хочет, чтобы его компанию включили в план внеочередных проверок, доначислили налоги и сборы, то представлять документы желательно.

Налоговики ссылаются на следующие положения НК РФ:

- п. 1 ст. 31 НК РФ, указывая, что вправе требовать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

- п. 1 ст. 93 НК РФ, где сказано, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов;

- ст. 172 НК РФ, согласно которой перечень документов, подтверждающих вычеты, не является закрытым.

Кроме того, при подаче заявления на вычет налоговые органы истребуют дополнительные документы, а при истребовании разнообразных документов налоговики действуют согласно позиции Минфина России, изложенной в Письме от 11 января 2009 г. N 03-02-07/1-1. Так, в указанном Письме Минфин России выразил следующую позицию: перечень подтверждающих вычет документов, предусмотренный ст. 172 НК РФ, не является закрытым.

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Судебная практика по сделкам:

  1. 4. Судебная практика
  2. § 4. Судебные прецеденты и судебная практика
  3. § 4. Судебная практика и законодательство о гражданском судопроизводстве
  4. 4. Судебная практика
  5. Судебная практика, обычай и доктрина
  6. Нюансы судебной практики
  7. Судебная практика
  8. СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ПО ДЕЛАМ О ВЫСЕЛЕНИИ ИЗ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ
  9. Нормативные акты и судебная практика
  10. 8. Роль Постановлений Пленума Верховного Суда Украины и судебной практики в гражданском судопроизводстве
  11. Судебная практика доказывания правомерности реорганизации
  12. Место судебной практики в системе источников между­народного налогового права
  13. 2.4.Судебная и арбитражная практика как источник международного частного права
  14. Андреев В.Д.. Налог на прибыль: судебная практика. Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности. М.: Статут, — 747 с/, 2007