Штрафные санкции

Многие компании сталкиваются с различными штрафными санкциями, однако порой не знают, каким образом можно уменьшить различные штрафы.

1. Уменьшение штрафа, наложенного в судебном порядке

В течение десяти дней со дня получения копии определения суда о наложении судебного штрафа лицо, на которое наложен штраф, может обратиться в суд, наложивший штраф, с заявлением о сложении или об уменьшении штрафа.

Это заявление рассматривается в судебном заседании в течение десяти дней. Лицо, на которое наложен штраф, извещается о времени и месте судебного заседания, однако его неявка не является препятствием к рассмотрению заявления (ст. 106 ГПК РФ).

При наложении административных штрафов необходимо учитывать обстоятельства, уменьшающие или увеличивающие штраф.

N п/п Обстоятельства, уменьшающие штраф Величина уменьшения штрафа
1 Правонарушитель не инициировал ограничивающие конкуренцию соглашение или согласованные действия либо получил обязательное для исполнения указание участвовать в них 10% базового штрафа
2 Правонарушитель заключил соглашение, ограничивающее конкуренцию, однако его поведение на рынке свидетельствует, что он не исполняет соглашение, и его поведение можно квалифицировать как самостоятельное и конкурентное 20% базового штрафа
3 Лицо нарушило запреты, установленные ст. ст. 10, 11, 16 Закона "О защите конкуренции", факт нарушения отражен в решении антимонопольного органа по делу о нарушении антимонопольного законодательства, лицу выдано предписание, которое им исполнено до окончания производства по делу об административном правонарушении по ст. 14.31 или ст. 14.32 КоАП 40% базового штрафа
4 Правонарушитель признал, что нарушил запреты, установленные в ст. 10 Закона "О защите конкуренции", прекратил правонарушение и оказал помощь в проведении антимонопольным органом расследования правонарушения 100% базового штрафа
5 Правонарушитель признал, что нарушил запреты, установленные ст. ст. 11, 16 Закона "О защите конкуренции", прекратил правонарушение и оказал помощь в проведении антимонопольным органом расследования правонарушения (за исключением случаев обращения в антимонопольный орган лиц, в отношении которых антимонопольным органом применяется освобождение от административной ответственности по основанию, указанному в примечании к ст. 14.32 КоАП) 100% базового штрафа

N п/п Обстоятельства, увеличивающие базовый штраф Величина увеличения штрафа
1 Правонарушитель повторно совершил административное правонарушение, ответственность за которое установлена ст. 14.31 или 14.32 50% базового штрафа (с 1 января 2010 г. - 100% базового штрафа)
2 Совершение правонарушения группой лиц 50% базового штрафа
3 Правонарушитель инициировал ограничивающие конкуренцию соглашение или согласованные действия 50 процентов базового штрафа
4 Правонарушитель принуждал иных лиц к совершению правонарушения либо к продолжению участия в соглашении или согласованных действиях, ограничивающих конкуренцию 100% базового штрафа
5 Степень тяжести правонарушения характеризуется двумя и более коэффициентами тяжести из Таблицы 1 (например, если злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке выразилось как в создании дискриминационных условий, так и в создании препятствий доступу на товарный рынок или выходу из товарного рынка другим хозяйствующим субъектам) 50% базового штрафа
6 Правонарушитель препятствовал проведению антимонопольным органом расследования правонарушения 50% базового штрафа

Таким образом, штраф, наложенный судом, возможно уменьшить .

--------------------------------

Письмо ФАС России от 11 декабря 2009 г. N ИА/44519 "О применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (вместе с Методическими рекомендациями по расчету величины штрафа, налагаемого на юридических лиц за совершение административных правонарушений, предусмотренных статьями 14.31 и 14.32 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

2. В обязательном порядке используйте досудебный порядок

оспаривания штрафных санкций, например, если штраф наложен

по результатам проверки

В соответствии с п. 5 ст. 101.2 НК РФ решение, вынесенное по результатам проверки, может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

Имеется и судебная практика по данному вопросу. В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 1 марта 2011 г. по делу N А46-12985/2010 суд установил, что в апелляционной жалобе налогоплательщик не оспаривал по существу правомерность доначисления налогов, пеней и привлечения к ответственности, а только просил снизить размер штрафных санкций. В связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка обжалования суд оставил без рассмотрения заявление налогоплательщика о признании недействительным решения инспекции по результатам проверки.

3. Штраф, который не может быть уменьшен

ФНС России в Письме отметила, что минимальная сумма штрафа (1 тыс. руб.) по ст. 119 НК РФ не может быть уменьшена в связи с наличием смягчающих обстоятельств, установленных ст. 112 НК РФ:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости:

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Как следует из данной нормы, законодателем использовано словосочетание "подлежит уменьшению", а не "может быть уменьшен", что свидетельствует именно об обязанности, в частности, суда уменьшить размер штрафа при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.

В то же время в Определении ВАС РФ от 13 апреля 2010 г. N ВАС-3721/10 указано, что применение судом положений ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ - право суда.

Например, ст. 118 НК РФ предусматривает ответственность за нарушение налогоплательщиком срока подачи в инспекцию сведений об открытии или закрытии им счета в банке. В соответствии с данной статьей взыскивается штраф в сумме 5 тыс. руб. ФАС Восточно-Сибирского округа в связи с имеющимися смягчающими обстоятельствами снизил указанный штраф в пять раз (Постановление от 28 февраля 2006 г. N А19-27215/05-21-Ф02-580/06-С1).

Установленные налоговым органом отягчающие обстоятельства не могут препятствовать суду установить смягчающие ответственность обстоятельства и уменьшить штраф не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). К такому выводу приходят и суды (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 5 марта 2010 г. по делу N А82-9056/2009, ФАС Уральского округа от 8 февраля 2010 г. N Ф09-219/10-С3, ФАС Дальневосточного округа от 22 июня 2009 г. N Ф03-2296/2009, ФАС Московского округа от 26 августа 2009 г. N КА-А40/8480-09, ФАС Западно-Сибирского округа от 20 ноября 2008 г. N Ф04-7069/2008(16117-А81-43), Ф04-7069/2008(16037-А81-43)).

Отсутствие умысла - одно из обстоятельств, смягчающих ответственность, перечень которых не является закрытым (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21 февраля 2011 г. N Ф03-344/2011).

4. Подача уточненной декларации с целью уменьшить

налоговый штраф или уплата налога

Штрафная санкция определяется в процентном отношении от суммы налога, подлежащей уплате на основании не представленной в установленный законодательством срок налоговой декларации (то есть первичной декларации).

Поэтому перерасчет размера штрафа исходя из сведений, указанных в уточненной декларации, является неправомерным. Такой вывод сделан в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 11 августа 2010 г. N Ф03-5444/2010.

В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 27 июля 2011 г. по делу N А81-5964/2010 суд удовлетворил требование налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа. Налоговый орган взыскал штраф, пени и неустойку по транспортному налогу, полагая, что налогоплательщиком занижен транспортный налог в результате неверного применения ставки налога на автомобили "другие самоходные транспортные средства". Однако суд счел это неправомерным. Требование налогоплательщика было удовлетворено в части взыскания штрафа и недоимки, поскольку на дату составления акта и вынесения оспариваемого решения налогоплательщиком была уплачена сумма доначисленного налога, размер штрафа уменьшен в связи с наличием смягчающих обстоятельств.

5. Отсутствие штрафных санкций с контрагентов

или взыскание неустойки

В зависимости от ситуации возможно либо взыскивать с контрагентов штрафы, либо, наоборот, не указывать их в договоре, своевременно подписывать мировые соглашения, вести работу, позволяющую уменьшить размер штрафных санкций.

Часто возникает ситуация, когда компания настолько стремится получить какой-то заказ, что ее представители подписывают договор, практически не глядя. Стороны при заключении договора, как правило, не уделяют достаточного внимания последствиям неисполнения обязательств. В центре переговоров оказываются условия о цене, спецификации, способе поставки и другие важные обстоятельства. Когда эти вопросы оказываются согласованными контрагентами, все остальные пункты соглашения зачастую обходят вниманием.

Наиболее распространенной финансовой санкцией за нарушение обязательств по договору является неустойка. Она является одновременно мерой ответственности и способом обеспечения исполнения обязательства. Это предусмотренная законом или договором денежная сумма, которую должник должен уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (ст. 330 ГК РФ).

Порядок исчисления денежной суммы, составляющей неустойку, может быть различным: в виде процентов от суммы договора или его неисполненной части или в твердой сумме. Соответственно, выделяют разновидности неустойки - штрафы и пени.

Обычно штраф назначается за невыполнение какого-то неденежного обязательства или обязательства, для которого в договоре не установлен четкий срок. Скажем, на практике часто устанавливают штраф за сокрытие сведений об изменении адреса или банковских реквизитов, за уклонение от подписания акта взаиморасчетов и т.п. Другими словами, штраф применяют тогда, когда кредитор не несет никаких "прогрессирующих" во времени финансовых потерь.

Пени устанавливаются в случае просрочки исполнения обязательства и определяются в процентах к сумме обязательства (всего или неисполненной части). Для определения общей суммы неустойки указанный процент умножают на количество дней просрочки.

Неустойка, если иное не предусмотрено договором, продолжает начисляться до момента исполнения нарушенной обязанности. Это вытекает из правила, согласно которому обязательство прекращается его надлежащим исполнением (п. 1 ст. 408 ГК РФ).

Различают договорную и законную неустойку. Договорная неустойка устанавливается соглашением сторон. Ее размер, порядок исчисления и применения определяются конкретным договором. Законная неустойка применяется независимо от того, предусмотрена ее уплата соглашением сторон или нет (ст. 332 ГК РФ).

Разновидностью законной неустойки являются проценты за пользование денежными средствами. Размер процентов определяется действующей ставкой рефинансирования, установленной ЦБ РФ. Об этом гласит ст. 395 ГК РФ.

Практическое значение такой классификации состоит в том, что проценты за пользование чужими денежными средствами можно истребовать в судебном порядке у контрагента, не исполнившего должным образом обязательство, независимо от того, прописаны эти санкции в договоре или нет.

1. Проценты за пользование денежными средствами могут быть взысканы в любом случае. Так, допускается одновременное взыскание и процентов, и неустойки, и убытков. Законом установлено следующее ограничение: если размер убытков превышает проценты, то кредитор вправе взыскать убытки только в части, превышающей сумму процентов. Иными словами, проценты зачитываются в счет возмещения убытков.

2. По общему правилу убытки возмещаются кредитору должником в части, не покрытой неустойкой (зачетная неустойка). Однако стороны договора могут установить иные варианты:

- по выбору кредитора взыскиваются либо убытки, либо неустойка (альтернативная неустойка);

- взыскивается только неустойка (исключительная неустойка);

- взыскивается неустойка и сверх нее убытки в полном объеме (штрафная неустойка).

При этом неустойка может быть признана несоразмерной.

Чтобы не попасть в неприятную ситуацию с выплатой высоких неустоек, организации нужно заранее предусмотреть некоторые моменты. Сделать это нужно еще на стадии заключения договора.

1. Необходимо четко установить, за какие конкретно нарушения договорных обязанностей установлена та или иная мера ответственности. На наш взгляд, нельзя допускать расплывчатых формулировок, например: "за нарушение обязанностей поставщика".

2. Необходимо установить сумму, которая будет служить базой для расчета неустойки в виде процентов. Очевидно, что более выгодным является расчет санкций исходя из суммы неисполненного обязательства.

3. В случае установления неустойки в виде пеней необходимо точно установить дату, с которой они начинают исчисляться.

4. В случае установления санкций в виде ставки рефинансирования необходимо установить дату, на которую она будет применяться. С учетом тенденции к снижению этого показателя наиболее выгодной является установление поздней даты: вынесения судом решения по спору о взыскании неустойки.

5. Целесообразно ограничить размер взыскиваемых убытков реальным ущербом.

6. Необходимо также четко установить порядок применения мер ответственности: скажем, указать на необходимость предъявления претензии до обращения в суд с указанием разумного срока ответа на такую претензию. Это даст шанс провинившейся стороне не только попытаться уладить конфликт путем переговоров, но и подготовиться заранее к возможному судебному разбирательству.

7. Нужно обговорить правила о виде неустойки: штрафная, зачетная или альтернативная. Для должника в любом случае зачетная неустойка выгоднее, чем альтернативная и тем более штрафная.

8. На наш взгляд, договор не должен содержать условия об ответственности только одной из сторон. Взаимное обеспечение обязательств может послужить определенной гарантией того, что контрагент по договору не будет злоупотреблять своими правами.

9. В случае если исполнение обязанности должником зависит от действий кредитора, а нарушение срока влечет финансовые санкции, целесообразно установить зависимость между началом срока исполнения обязанности и действиями кредитора. Этот инструмент можно использовать, если кредитор не согласен устанавливать какую-либо ответственность для себя.

Рекомендации

Штрафные санкции можно минимизировать в случае:

- своевременного исполнения договорных обязательств;

- введения системы контроля, не допускающей образование штрафов и пени;

- своевременной уплаты налогов и сборов в бюджет;

- планирования уплаты налогов и сборов, ведения календаря бухгалтера;

- использования досудебного порядка оспаривания штрафных санкций;

- использования методов уменьшения штрафа в судебном порядке.

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Штрафные санкции:

  1. МЕТОД ШТРАФНЫХ ФУНКЦИЙ
  2. МЕТОД ТОЧНЫХ ШТРАФНЫХ ФУНКЦИЙ
  3. Штрафная (карательная) юридическая ответственность
  4. 9. МЕТОД ШТРАФНЫХ ФУНКЦИЙ
  5. 9. Метод штрафных функций
  6. КОМБИНИРОВАННЫЙ МЕТОД ШТРАФНЫХ ФУНКЦИЙ
  7. Санкция правовой нормы
  8. § 3. Санкции в бюджетном праве
  9. § 4. Санкции в налоговом праве
  10. 3. ПООЩРИТЕЛЬНЫЕ САНКЦИИ
  11. 64. Классификация норм права по их санкциям
  12. Социальные санкции
  13. § 4. Финансово-правовые санкции
  14. Альтернативные санкции