загрузка...

Расходы в налоговом учете

Для целей налогового учета существует ряд требований к расходам. Рассмотрим данные требования в виде таблицы.

┌──────────────────────────────────────────────────────────┐

┌──────────────┤ Требования к расходам для признания в учете │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────┐

├─────────────>│1 - обоснованные затраты │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────┐

├─────────────>│2 - документально подтвержденные затраты │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────┐

└─────────────>│3 - произведенные для осуществления деятельности, │

│направленной на получение дохода │

└──────────────────────────────────────────────────────────┘

При несоблюдении данных требований могут возникнуть следующие негативные последствия:

- непризнание в учете затрат;

- доначисление налога на прибыль и НДС;

- судебные издержки.

Рассмотрим пример отсутствия оптимизации в связи с отсутствием проверки документального признания в учете.

Пример. Например, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 16 июня 2011 г. по делу N А53-15202/2010 суд, рассматривая документы, представленные ИП, указал, что:

- операции документально не подтверждены;

- представленные документы от имени индивидуального предпринимателя подписаны неустановленным лицом.

А следовательно, предприятие не проявило должной осмотрительности при выборе контрагента.

Таким образом, необходимо:

- следить за наличием документального подтверждения выполняемых работ (услуг), например накладных, актов, договоров;

- подписывать документы лично или по доверенности уполномоченным лицом.

Рекомендации по отражению в налоговом учете:

- подготовьте документальное сопровождение финансовым операциям (счета-фактуры, акты, накладные);

- в случае проведения сложных операций, например продажа недвижимости, акций и иных ценных бумаг, целесообразно дополнительно подготовить документы, подтверждающие расходы (отчеты оценщика, данные банка);

- подготовьте локальные акты (приказы, распоряжения);

- проверяйте подписи и полномочия контрагентов;

- проверяйте наличие обязательных реквизитов на документах;

- проверяйте даты документов;

- следите за тем, чтобы операции приносили доход, который вы можете доказать (например, вы приобретаете лицензионный продукт, затем предоставляете его дочерним обществам, соответственно, вы должны доказать, что передаете иным компаниям программный продукт не безвозмездно).

Таким образом, оптимизировать расходы можно посредством минимизации рисков.

Классификация затрат зависит от того, какую систему налогообложения применяет налогоплательщик.

Рассмотрим виды затрат при общей системе налогообложения и упрощенной системе.

Расходы, связанные с производством и реализацией 1) расходы, связанные с производством, хранением, доставкой; 2) расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт; 3) освоение природных ресурсов, научные исследования; 4) обязательное и добровольное страхование; 5) прочие
Материальные расходы 1) на приобретение сырья и материалов при производстве товаров, упаковке, подготовке к реализации; 2) приобретение инструментов; 3) приобретение комплектующих; 4) приобретение работ, услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями; 5) расходы, связанные с содержанием основных средств, иного имущества; а также: 1) природоохранные мероприятия; 2) потери от недостачи, порчи в пределах норм; 3) технологические потери при производстве и транспортировке; 4) горно-подготовительные работы
Расходы на оплату труда 1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда; 2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели; 3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; 4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг); 5) расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников; 6) компенсации за неиспользуемый отпуск; 7) вознаграждения за выслугу лет; 8) районные надбавки; 9) стоимость проезда к районам Крайнего Севера; 10) доплаты по временной нетрудоспособности; 11) суммы платежей по обязательному страхованию работников
Прочие расходы 1) суммы налогов, сборов, пошлин; 2) расходы на сертификацию, комиссионные сборы; 3) портовые, аэродромные сборы; 4) подъемные в пределах норм; 5) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности; 6) расходы по набору работников; 7) оказание услуг по гарантийному ремонту; 8) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое имущество; 9) расходы на содержание служебного транспорта; 10) командировочные расходы; 11) юридические и информационные услуги; 12) обучение; 13) приобретение программ ЭВМ; 14) освоение новых производств; 15) ведение бухучета; 16) встреча делегаций; 17) расходы по договорам гражданско-правового характера; 18) взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев; 19) выплата пособий по временной нетрудоспособности; 20) иные
Внереализационные расходы 1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу); 2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; 3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг; 4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг; 5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы; 6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации; 7) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств; 8) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных; 9) судебные расходы и арбитражные сборы; 10) затраты на аннулированные производственные заказы; 11) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба; 12) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога; 13) расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков), к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности: а) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде; б) суммы безнадежных долгов

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Расходы в налоговом учете:

  1. Ю.М.Лермонтов. "ПРОЧИЕ" РАСХОДЫ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ: СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА, 2007
  2. "ПРОЧИЕ" РАСХОДЫ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ: СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА
  3. Расходы в бухгалтерском учете
  4. 15. Как учитывается в налоговом учете лизингополучателя предмет лизинга после завершения договора лизинга и перехода права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю?Официальная позиция налоговых органов
  5. Расходы на доставку, монтаж, пусконаладку и прочие капитальные расходы, связанные с доведением лизингового имущества лизингополучателем до состояния, пригодного к использованиюОфициальная позиция налоговых органов
  6. 3.5. Налоговый учет доходов и расходов, связанных с реализацией ОС
  7. Расходы на ремонт Официальная позиция налоговых органов
  8. Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение
  9. Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение
  10. Социальный налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели