Пример схемы с налоговыми рисками

Бартерные взаиморасчеты при равноценном обмене товара .

--------------------------------

Статья: НДС при бартерных операциях ("Практическая бухгалтерия", 2008, N 6).

┌───────────┐ Перечисление НДС платежным поручением и принятие┌───────────┐

│ │ НДС к вычету │ │

│ ├────────────────────────────────────────────────>│ │

│ │ /---------------------------------------------\ │ │

│ООО "Альфа"│/ Равноценный обмен \│ООО "Омега"│

│ │\ /│ │

│ │ \---------------------------------------------/ │ │

│ │налога не возникло Определение Верховного Суда РФ от 18 августа 2010 г. N 5-В10-66 По договору мены между муниципальным унитарным предприятием и коммерческой организацией было реализовано путем обмена нежилое помещение, принадлежащее муниципальному унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения. ИФНС доначислила НДС Дело передано на новое рассмотрение в связи с отсутствием единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права при решении вопроса о том, подлежат ли обложению НДС операции по реализации государственного (муниципального) имущества при договоре мены Определение ВАС РФ от 30 июня 2010 г. N ВАС-5812/10 по делу N А38-1911/2009 Обмен акциями При обмене акциями необходимо подтвердить статус акционера Определение ВАС РФ от 7 декабря 2009 г. N ВАС-15539/09 по делу N А58-3123/07 ИФНС начислила НДС и налог на прибыль в связи с занижением налогооблагаемой базы Суд правомерно признал недействительным решение налогового органа в части привлечения к ответственности за неуплату НДС и налога на прибыль, поскольку ответчиком не доказан факт занижения заявителем облагаемой базы по НДС, а также получения дохода от совершения операции по договору мены транспортных средств Постановление ФАС Восточно- Сибирского округа от 2 сентября 2005 г. N А19-22808/04-44-Ф02-4240/05-С1

Рекомендации по договору мены

1. При определенных условиях обмен товарами может быть весьма эффективным способом оптимизации расходов.

В частности, такие операции осуществляются между организациями оптовой торговли, одновременно являющимися производителями однородной (например, книжной) продукции.

2. Произведите оценку эквивалентной стоимости товаров, что позволит избежать споров с налоговой и контрагентами. В случае, когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.

3. Предусмотрите существенные условия договора. Существенными условиями договора мены являются:

- предмет договора;

- количество вещей (товаров);

- цена товара;

- ассортимент товара;

- качество товара, его гарантийный срок и срок годности;

- тара;

- срок передачи товара покупателю;

- момент перехода права собственности к покупателю.

4. В договоре мены могут быть предусмотрены требования, предъявляемые к качеству обмениваемых товаров. Договор мены может включать также условия о комплектности товара.

5. Общим правилом договора мены является то, что стороны должны одновременно передавать друг другу обмениваемые товары. Однако обмен товарами совсем не обязательно должен быть одномоментным и осуществляться "из рук в руки", и практика показывает, что чаще всего происходит наоборот. Если по условиям конкретного договора одна из сторон обязана передать товар ранее, чем другая предоставит обмениваемый товар, то в таком случае к исполнению обязанностей по передаче товара стороной, для которой договором установлен более поздний срок передачи товара, применяются правила о встречном исполнении обязательств (ст. ст. 569, 328). В случае если она не исполнит обязанность передать товар, другая сторона (т.е. та, которая уже передала товар) вправе отказаться от исполнения договора мены. Поэтому необходимо предусмотреть четко срок и порядок передачи товаров.

6. При обмене недвижимости следует опасаться следующих рисков. В частности, необходимо опасаться признания договора мены недействительным либо его расторжения, кроме того, такой договор должен быть надлежащим образом оформлен, зарегистрирован и подтвержден всеми необходимыми и достаточными документами (согласие супруга на сделку, отсутствие претензий со стороны долевых сособственников, наличие воли стороны на сделку, отсутствие оснований, препятствующих оформлению договора в силу закона). Также следует опасаться случаев недееспособности сторон.

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Пример схемы с налоговыми рисками:

  1. Определение налоговой базы и суммы налога рассмотрим на примерах.
  2. Глава 2. Управление рисками на макроэкономическом и микроэкономическом уровнях. Страхование в системе управления рисками
  3. Пропозициональные схемы
  4. Аналитические схемы
  5. СХЕМЫ И ВАРИАНТЫ НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ
  6. СХЕМЫ И ВАРИАНТЫ НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ
  7. 5.3.2. Платежные схемы обслуживания финансовых карт и их элементы
  8. Структурные схемы производства
  9. 4.4.Налоговая база, налоговая ставка и налоговый период
  10. Процентные ставки и схемы начисления.
  11. 4.2. Абстрактные схемы воспроизводства К. Маркса.
  12. Модели (схемы) ипотечного кредитования
  13. 77. Проблемы управления банковскими рисками
  14. Моделирующие схемы