загрузка...

Оптимизация страховых взносов

Существует несколько способов оптимизации страховых взносов.

1. Первый способ, который, правда, можно применить только к определенным видам деятельности, - это применение Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 432-ФЗ (далее - Закон N 432-ФЗ).

В соответствии с Законом N 432-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, занимающихся определенными видами деятельности, на 2011 и 2012 гг. установлены льготные пониженные ставки страховых взносов (таблица 1), в том числе по тарифу на страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

Таблица 1

Льготные ставки по страховым взносам для ИП

на 2011 - 2012 гг.

Наименование фонда/ставки 2011 г. 2012 г.
Пенсионный фонд 18% 18%
Фонд социального страхования 2,9% 2,9%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 3,1% 5,1%
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 2% 0%
Итого 26% 26%

2. При втором способе применения льготных ставок - на основании анализа положений Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) - существует ряд выплат наемным работникам предпринимателя, на которые страховые взносы не начисляются.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не начисляются страховые взносы на суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ на данные суммы также не начисляется налог на доходы физических лиц.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не начисляются страховые взносы на суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 тыс. руб. на одного работника за календарный год.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ на данные суммы также не начисляется налог на доходы физических лиц.

Согласно пп. 13 п. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не начисляются страховые взносы на суммы, выплачиваемые индивидуальными предпринимателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения .

--------------------------------

Суслова Ю. Оптимизация выплат по страховым взносам в 2011 году // Арсенал предпринимателя. 2011. N 4. С. 42 - 48.

Используйте также иные возможности ст. 9 Закона 212-ФЗ, в частности возможно осуществлять следующие виды выплат, не облагая их страховыми взносами.

Вид Определение выплат
Все виды установленных законодательством выплат а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования; д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников; ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера; з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности; и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность
Суммы единовременной материальной помощи а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи
Суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников По договорам, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации
Взносы работодателя на накопительную часть пенсии Но не более 12 тыс.
руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя
Стоимость форменной одежды и обмундирования
Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников
Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников
Суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации

3. Третий способ заключается в привлечении сотрудников по аутсорсингу или индивидуальных предпринимателей.

4. Четвертый способ - заключение гражданско-правовых договоров.

С работниками можно заключить не трудовые, а гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг). Выгода от этой схемы сомнительна, так как в данном случае с выплат не платятся только взносы в соцстрах. В 2011 г. эта цифра равнялась 2,9% (пп. 2 п. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Помимо этого, не все работы можно заменить такими договорами. Дело в том, что по данному договору должен быть выраженный итог. То есть оплата идет за результат, а не за сам факт выполнения работы. При этом подрядчик не соблюдает трудовой распорядок (можно только предусмотреть срок выполнения работ). Например, ремонт кабинета и срок окончания ремонта. А если работа носит характер постоянной (продолжающейся), то такую работу нельзя принять по договору гражданско-правового характера. Назовем несколько должностей, по которым нельзя заключить такой договор: сторож, охранник, бухгалтер, продавец магазина.

Но, например, с менеджером по продажам можно заключить такой договор - оплата будет осуществляться за факт заключения договоров, оформления первичных документов и зависеть от поступивших сумм либо от другого критерия .

--------------------------------

Каримов А. Как уменьшить страховые взносы? // Современный предприниматель. 2011. N 3. С. 22 - 29.

5. Также на фактическую экономию страховых взносов могут рассчитывать плательщики УСН (объект налогообложения - доходы) и ЕНВД. Налогоплательщики могут уменьшить уплачиваемый ими единый налог на сумму страховых взносов. Согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма единого налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта обложения налогом доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%. Однако в Письме ФНС России от 28 сентября 2009 г. N ШС-22-3/743@ налоговый орган указал, что сумма налога по УСНО за календарный год может быть уменьшена только на суммы страховых взносов на ОПС за период с 1 января по 31 декабря этого же года.

Рекомендации

- просчитайте возможность использования аутсорсинга или заключения договоров с индивидуальными предпринимателями, которые уплачивают взносы самостоятельно;

- используйте возможности необлагаемых выплат, заменяя обычные выплаты;

- используйте возможности пониженных ставок.

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Оптимизация страховых взносов:

  1. 6.6. Сущность страхового взноса. Виды страховых премий
  2. Страховой взнос.
  3. Страховой взнос
  4. Страховой взнос
  5. Страховой взнос
  6. Страховой взнос
  7. Тарифы страховых взносов
  8. Плательщики страховых взносов
  9. Аквизиторы и инкассаторы страховых взносов.
  10. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
  11. Изменения в объекте обложения страховыми взносами
  12. Глава 8. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
  13. 9.5. Учет затрат на оплату труда и страховых взносов
  14. Проверка исчисления и уплаты единого социального налога (ЕОИ) и страхового взноса в Пенсионный фонд РФ
  15. Проверка исчисления и уплаты единого социального налога (ЕСН) и страхового взноса в Пенсионный фонд РФ
  16. Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47 О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
  17. 28. ЮРИДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СТРАХОВЫХ ОТНОШЕНИЙ, ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ: СТРАХОВОЙ ТАРИФ И СТРАХОВАЯ ПРЕМИЯ
  18. Страховой риск, страховое событие, страховой случай, страховая выплата
  19. Страховая сумма , страховое возмещение, страховое обеспечение
  20. Страховые агенты и страховые брокеры (страховые посредники)