Обоснование убытков
Иногда убытки, образующиеся у налогоплательщика, можно экономически обосновать. Данное обоснование целесообразно подготовить заранее для того, чтобы в случае необходимости представить соответствующие пояснения учредителям и налоговому органу.
Например, компании часто продают товары ниже себестоимости. С одной стороны, такая продажа может быть продиктована демпингованием контрагентов на рынке, однако, с другой стороны, такая продажа может быть связана с рядом объективных причин. К таким причинам относятся:
- продукция не пользовалась спросом и долгое время хранилась на складе, в связи с чем морально устарела, а компания несла издержки по аренде склада, эксплуатационным затратам и прочему;
- срок годности товара подходит к концу, и для того, чтобы вернуть часть затрат, приходится продавать его по сниженным ценам;
- товар имеется в единичном экземпляре, и требуется произвести распродажу товарных остатков.
В случае продажи товаров ниже себестоимости требуется приказ руководителя, в котором были бы отражены причины продажи товара ниже себестоимости, а также к приказу целесообразно приложить технико-экономическое обоснование.
Кроме того, предприятие может изменить направление деятельности или осуществить дорогостоящий ремонт, что повлечет убыток по итогам отчетного налогового периода.
В качестве служащих обоснованием документов могут выступать: приказ руководителя о проведении ремонта, аренде более дорогого офисного помещения, утвержденная смета, акты по формам КС-2, КС-3.
Также обоснованием убытков могут служить взаимоотношения с контрагентами:
- повышение цен поставщиками;
- убытки, связанные с расторжением договора;
- удорожание энергоресурсов (воды, тепла, электроэнергии);
- штрафы и пени, связанные с неисполнением сторонами обязательств.
Кроме того, убытки могут появиться из-за недостаточной проверки контрагентов, например, в следующих случаях:
- контрагент не имеет лицензии на осуществление соответствующей деятельности;
- решением суда признано, что контрагент признан недобросовестным поставщиком;
- контрагент не вернул уплаченный ему аванс.
Также часто компаниям приходится обосновывать отдельные виды затрат. Рассмотрим виды данных затрат и возможное обоснование их осуществления.
Наименование затрат | Обоснование |
Привлечение сторонних специалистов при наличии собственных | - отсутствие специалистов необходимой квалификации и опыта работы; - объективность независимой оценки; - наличие специализированного технического и программного обеспечения |
Маркетинговые исследования | - маркетинговые исследования должны быть связаны с производственной деятельностью и принести соответствующий результат, т.е. быть направлены на получение дохода (ст. 252 НК РФ) |
Наличие нескольких договоров с разными исполнителями | - представление доказательств разного качества работ по различным поставщикам и по видам работ, а также выделение отличий в видах работ |
Приобретение воды, обогревателей, чайников и пр. | Данные расходы связаны с обеспечением нормальных условий труда и санитарно-бытового обслуживания и прямо предусмотрены в Трудовом кодексе |
На этапе становления бизнеса или открытия нового бизнес-направления практически все компании сталкиваются с убытками в течение нескольких налоговых периодов. Также при освоении нового направления компании имеют значительную кредиторскую задолженность (займы, кредиты, долги перед поставщиками). В этом случае оправдательным документом может служить бизнес-план.
В бизнес-плане должны быть отражены сроки окупаемости капитальных вложений, определена точка безубыточности и будущая прибыль компании.
Кроме того, в отдельных случаях у компании может иметься банковская гарантия, поручительство третьих лиц.
Рекомендации
- наличие убытков может служить средством экономии;
- обосновывайте наличие убытков;
- осуществляйте перенос убытков на будущее.
Еще по теме Обоснование убытков:
- Наличие убытков как экономия Обоснование убытков
- Возмещение убытков
- Ограничение убытков
- Обоснование административного акта
- УБЫТКИ
- Назначение прибылей и убытков
- Прибыли, убытки и денежные средства
- СУЩНОСТЬ СЧЕТА ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
- Убытки
- 3.Обоснованность решения арбитражного суда
- Декларирование прибылей и убытков
- Определение прибыли или убытка
- СЧЕТ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ ПО НОРМАТИВНЫМ ИЗДЕРЖКАМ
- Периодичность составления счета прибылей и убытков
- 7.1. Обоснование плана производства
- 2. Страхование убытков от перерывов в производстве
- УЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ И НЕПОКРЫТОГО УБЫТКА
- Направленность счета прибылей и убытков
- 1. Содержание «Отчета о прибылях и убытках»