Обоснование убытков

Иногда убытки, образующиеся у налогоплательщика, можно экономически обосновать. Данное обоснование целесообразно подготовить заранее для того, чтобы в случае необходимости представить соответствующие пояснения учредителям и налоговому органу.

Например, компании часто продают товары ниже себестоимости. С одной стороны, такая продажа может быть продиктована демпингованием контрагентов на рынке, однако, с другой стороны, такая продажа может быть связана с рядом объективных причин. К таким причинам относятся:

- продукция не пользовалась спросом и долгое время хранилась на складе, в связи с чем морально устарела, а компания несла издержки по аренде склада, эксплуатационным затратам и прочему;

- срок годности товара подходит к концу, и для того, чтобы вернуть часть затрат, приходится продавать его по сниженным ценам;

- товар имеется в единичном экземпляре, и требуется произвести распродажу товарных остатков.

В случае продажи товаров ниже себестоимости требуется приказ руководителя, в котором были бы отражены причины продажи товара ниже себестоимости, а также к приказу целесообразно приложить технико-экономическое обоснование.

Кроме того, предприятие может изменить направление деятельности или осуществить дорогостоящий ремонт, что повлечет убыток по итогам отчетного налогового периода.

В качестве служащих обоснованием документов могут выступать: приказ руководителя о проведении ремонта, аренде более дорогого офисного помещения, утвержденная смета, акты по формам КС-2, КС-3.

Также обоснованием убытков могут служить взаимоотношения с контрагентами:

- повышение цен поставщиками;

- убытки, связанные с расторжением договора;

- удорожание энергоресурсов (воды, тепла, электроэнергии);

- штрафы и пени, связанные с неисполнением сторонами обязательств.

Кроме того, убытки могут появиться из-за недостаточной проверки контрагентов, например, в следующих случаях:

- контрагент не имеет лицензии на осуществление соответствующей деятельности;

- решением суда признано, что контрагент признан недобросовестным поставщиком;

- контрагент не вернул уплаченный ему аванс.

Также часто компаниям приходится обосновывать отдельные виды затрат. Рассмотрим виды данных затрат и возможное обоснование их осуществления.

Наименование затрат Обоснование
Привлечение сторонних специалистов при наличии собственных - отсутствие специалистов необходимой квалификации и опыта работы; - объективность независимой оценки; - наличие специализированного технического и программного обеспечения
Маркетинговые исследования - маркетинговые исследования должны быть связаны с производственной деятельностью и принести соответствующий результат, т.е. быть направлены на получение дохода (ст. 252 НК РФ)
Наличие нескольких договоров с разными исполнителями - представление доказательств разного качества работ по различным поставщикам и по видам работ, а также выделение отличий в видах работ
Приобретение воды, обогревателей, чайников и пр. Данные расходы связаны с обеспечением нормальных условий труда и санитарно-бытового обслуживания и прямо предусмотрены в Трудовом кодексе

На этапе становления бизнеса или открытия нового бизнес-направления практически все компании сталкиваются с убытками в течение нескольких налоговых периодов. Также при освоении нового направления компании имеют значительную кредиторскую задолженность (займы, кредиты, долги перед поставщиками). В этом случае оправдательным документом может служить бизнес-план.

В бизнес-плане должны быть отражены сроки окупаемости капитальных вложений, определена точка безубыточности и будущая прибыль компании.

Кроме того, в отдельных случаях у компании может иметься банковская гарантия, поручительство третьих лиц.

Рекомендации

- наличие убытков может служить средством экономии;

- обосновывайте наличие убытков;

- осуществляйте перенос убытков на будущее.

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Обоснование убытков:

  1. Наличие убытков как экономия Обоснование убытков
  2. Возмещение убытков
  3. Ограничение убытков
  4. Обоснование административного акта
  5. УБЫТКИ
  6. Назначение прибылей и убытков
  7. Прибыли, убытки и денежные средства
  8. СУЩНОСТЬ СЧЕТА ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
  9. Убытки
  10. 3.Обоснованность решения арбитражного суда
  11. Декларирование прибылей и убытков
  12. Определение прибыли или убытка
  13. СЧЕТ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ ПО НОРМАТИВНЫМ ИЗДЕРЖКАМ
  14. Периодичность составления счета прибылей и убытков
  15. 7.1. Обоснование плана производства
  16. 2. Страхование убытков от перерывов в производстве
  17. УЧЕТ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ И НЕПОКРЫТОГО УБЫТКА
  18. Направленность счета прибылей и убытков
  19. 1. Содержание «Отчета о прибылях и убытках»