НОМЕНКЛАТУРА СТАТЕЙ НЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

В целях минимизации данных видов расходов следует:

- назначить ответственное лицо за осуществление упаковки, в некоторых случаях выгоднее производить упаковку силами специализированной организации, тот же порядок относится и к транспортировке;

- уменьшить комиссионные расходы.

Организация должна выбрать для себя наиболее приемлемый способ распределения затрат на переработку между видами изделий, производимых в ходе единого технологического цикла. Если в результате производства создается одновременно несколько изделий, то распределение затрат на переработку должно осуществляться на пропорциональной основе, например пропорционально продажной стоимости готовых изделий. Стоимость побочных продуктов обычно выделяется из общих затрат на производство, например в оценке по возможной чистой цене реализации.

В ходе обычной деятельности организации могут осуществлять и другие затраты, которые непосредственно связаны с доведением запасов (товаров, сырья, готовой продукции) до состояния, пригодного к использованию по назначению. В частности, к таким расходам могут относиться дополнительные расходы по разработке индивидуального изделия для конкретного клиента или расходы по хранению в ходе технологического цикла. Также на себестоимость производимых изделий могут списываться накладные непроизводственные расходы, если их можно соотнести с производством конкретной продукции.

Не подлежат отнесению на себестоимость запасов:

- сверхнормативные потери сырья, затраченного труда или прочих производственных затрат;

- затраты на хранение, если только они не необходимы в производственном процессе для перехода к следующему его этапу;

- прочие административные накладные расходы, не связанные с доведением запасов до их настоящего местоположения и состояния;

- затраты на продажу.

Это также следует из основного условия - отношения расходов к доведению запасов до их текущего состояния и местоположения. Перечисленные затраты подлежат отнесению на текущие расходы отчетного периода .

--------------------------------

Титова С.Н. МСФО и РСБУ: различия и точки соприкосновения // Экономико-правовой бюллетень. 2011. N 8. 160 с.

Таким образом, рекомендуется:

- разработать единую систему распределения затрат на переработку и хранение;

- списывать накладные непроизводственные запасы исключительно в пределах норм.

Для сокращения затрат на перевозку и хранение компания может сделать следующее:

- Пересмотреть в свою пользу условия контрактов с существующими поставщиками, способными организовать собственное хранение и доставку.

- Найти новых поставщиков. Пример: компания может заменить импортные материалы на аналогичную продукцию отечественного производства с условиями доставки и хранения, например, если товары, поставляемые из-за рубежа, быстро портятся.

- Осуществлять закупки материалов совместно с другим покупателем у одного поставщика, соответственно, возможно сэкономить на доставке продукции. Пример: две торговые компании могут производить совместную закупку для того, чтобы получить скидку за объем, что позволит сэкономить на доставке продукции.

- Внедрить ресурсосберегающие технологические процессы, которые позволяют экономить на стоимости сырья, а следовательно, минимизировать потери непроизводственного характера. Советский лозунг "Экономика должна быть экономной" сохраняет свою силу и в нынешних условиях. Пример: компания по производству прохладительных напитков смогла снизить свои затраты на производство тары на 30%, перенастроив машину для производства пластиковых бутылок таким образом, чтобы она могла использовать более легкие (и, как следствие, менее дорогие) заготовки для изготовления бутылок прежнего размера.

- Пересмотреть политику учета сырья и материалов с целью минимизации налоговых платежей. Методики учета приводятся в различные системы учета товарно-материальных запасов.

Кроме того, к непроизводственным расходам относятся непроизводственные премии и иные выплаты работникам.

Суммы непроизводственных премий, выплаченных работникам, крайне затруднительно включить в налогооблагаемые расходы. Даже трудовые договоры, в которых предусмотрена возможность выплаты указанных премий, могут не помочь. Дело в том, что к расходам на оплату труда относятся премии только стимулирующего характера, то есть за высокие достижения в труде, производственные результаты и т.д. (п. 2 ст. 255 НК РФ). Непроизводственные же премии не связаны с результатами труда работников, а выдаются обычно к праздникам. Поэтому непроизводственные премии не имеют экономической обоснованности. Минфин России все время поддерживает такую позицию (например, в Письме от 9 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/786).

Правда, суды иногда разрешают налогоплательщикам учитывать непроизводственные премии в составе расходов. Скажем, ФАС Центрального округа в Постановлении от 15 сентября 2006 г. по делу N А64-1004/06-11 указал, что непроизводственные премии можно причислить к премиям стимулирующего характера, если их выплата предусмотрена трудовыми договорами и локальными нормативными актами. Однако контролирующие органы никогда не высказывали подобного мнения. Поэтому, если организация желает включить непроизводственные премии в состав налогооблагаемых расходов, ей надо быть готовой к отстаиванию своей позиции в суде.

Таким образом, исключите случаи выплаты непроизводственных премий, не связанных с результатом работы .

--------------------------------

Карпов П.М. Вопрос-ответ // Нормативные акты для бухгалтера. 2010. N 7. С. 130.

Рекомендации

Учитывайте затраты, и их станет меньше. Иногда можно сократить расходы, просто начав их учитывать. Замечено, например, что, когда компания начинает регистрировать исходящие междугородные и международные звонки своих сотрудников по дате, времени и цели, общее количество звонков снижается за счет уменьшения звонков по личным делам сотрудников. Классифицируйте свои затраты по степени зависимости от объемов производства. Большинство систем учета подразделяют затраты на постоянные и переменные. Переменные затраты (сырье, прямые трудовые затраты и т.п.) непосредственно зависят от объема произведенной продукции. Постоянные затраты (зарплата управленческого персонала, командировочные расходы, счета за общее энерго-, тепло- и водоснабжение и т.п.), как правило, не зависят от объемов производства. Некоторые компании также классифицируют переменные затраты в зависимости от того, насколько легко их удается корректировать, когда меняется производственная активность. Например, прямые затраты на материалы растут или падают, почти автоматически реагируя на изменения объемов производства. А вот прямые трудовые затраты можно скорректировать, только если руководство примет соответствующие меры (сокращение штата, сокращение зарплат, и т.д.). С другой стороны, затраты на аренду помещения руководству вряд ли удастся сократить в ответ на падение объемов производства.

Кроме того, учтите следующие рекомендации:

- оптимизируйте численность персонала;

- исключите случаи простоя;

- введите СМК, проводите инвентаризацию для выявления потерь;

- введите систему контроля запасов на складе;

- проведите расчет эффективности упаковки и выберите более оптимальный вариант (собственными силами или силами специализированной организации);

- контроль за непроизводственными расходами работников (звонки за рубеж, увеличение интернет-трафика);

- исключите непроизводственные премии.

Решения по каждому виду непроизводственных расходов должны приниматься владельцами бизнеса и/или менеджментом на основе величины доли данных расходов в обороте или доходе компании за определенный временной период.

Непроизводственные расходы прибавляют к фактической себестоимости в размере до 2% фактической себестоимости, следовательно, необходимо контролировать, чтобы данная сумма непроизводственных затрат не увеличивалась.

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме НОМЕНКЛАТУРА СТАТЕЙ НЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ:

  1. ЗАТРАТЫ (РАСХОДЫ) НЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ
  2. ЗАТРАТЫ (РАСХОДЫ) НЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ
  3. 5.5. Расходы на непроизводственную сферу
  4. Снижение непроизводственных издержек
  5. 2.3.2. Анализ выполнения плана по номенклатуре
  6. Номенклатура и бюрократия
  7. 3. Анализ номенклатуры, ассортимента и структуры продукции
  8. 1. Назначение и порядок применения товарной номенклатуры (ТН)
  9. Непроизводственные основные фонды
  10. УЧЕТ ЗАТРАТ ПО СОДЕРЖАНИЮ НЕПРОИЗВОДСТВЕННОЙ СФЕРЫ
  11. ТОВАРНАЯ НОМЕНКЛАТУРА ВЭД
  12. Глава 7. БЮРОКРАТИЯ, ЧИНОВНИЧЕСТВО, НОМЕНКЛАТУРА
  13. 11.6. АНАЛИЗ КОМПЛЕКСНЫХ СТАТЕЙ ЗАТРАТ
  14. 14.3. Правила оценки статей баланса
  15. Вопрос 20 Состав расходных статей бюджета