загрузка...

Налог на имущество

1. При оптимизации налога на имущество возможно использование региональных льгот, которые устанавливаются субъектами РФ. Помимо льгот по налогу на имущество организаций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, законами субъектов РФ, могут быть установлены иные налоговые льготы и основания для их использования (п. 2 ст. 372 НК РФ, Письмо Минфина России от 14 мая 2010 г. N 03-05-04-01/29). Данные льготы действуют только на территории этих субъектов РФ.

2. Компания может перевести часть имущества на компанию, работающую на упрощенной системе налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

3. Представляется вероятным учесть имущество в качестве товара (в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 если имущество используется длительное время, но компания предполагает его продажу в будущем, то такой актив нельзя считать основным средством).

4. Компания может разделить цену объекта или минимизировать первоначальную стоимость имущества.

5. Возможно не платить налог на имущество с неотделимых улучшений в арендованное имущество до момента расторжения договора, поскольку неотделимые улучшения не являются собственностью арендатора. Соответственно, возможно заменить: ремонт вместо модернизации или реконструкции.

6. Целесообразно оформить имущество на компанию с льготным режимом (например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 2 августа 2006 г. N Ф09-6754/06-С7 суд указал, что компании, учрежденные региональными объединениями инвалидов, вправе использовать льготу).

7. Компания может не платить налог по зарубежной недвижимости и зарубежным подразделениям (ст. ст. 384 и 385 НК РФ). Кроме того, можно оформить имущество на нерезидента.

Наиболее сложным представляется оптимизация земельного и транспортного налога.

Земельный налог

1. Зарегистрировать вместо всего участка только его часть и, соответственно, платить налоги с части участка.

2. Организации могут не платить земельный налог с занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования принадлежащих им земельных участков, так что это не только удобно для работников и клиентов, но и выгодно с точки зрения налогов (п. 2 ст. 395 НК РФ).

Также льготами пользуются все общественные организации инвалидов - их численность должна быть не менее 80% (п. 5 ст. 395 НК РФ).

Льгота всегда привязана к деятельности указанной организации - по всем используемым на иные цели землям она не предоставляется .

--------------------------------

Сверчкова Д. Безопасная оптимизация // Расчет. 2010. N 1. С. 66 - 70.

Обратите внимание, что в настоящее время рассматриваются планы по введению единого налога на недвижимость. Единый налог на недвижимость, возможно, заменит в будущем земельный налог и налог на имущество физических лиц. Однако для этого должна быть проведена большая работа по регулированию порядка расчета кадастровой стоимости объектов недвижимости, порядка проведения государственной кадастровой оценки объектов недвижимости .

--------------------------------

Булаев С. Обзор изменений в налоговом законодательстве, вступивших в силу с 01.01.2010 // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. 2010. N 1. С. 8 - 18.

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Налог на имущество:

  1. 21.9. Налог на имущество предприятий. Единый налог на вмененный доход
  2. 3.3. Налог на имущество организаций
  3. 6.3.6. Налог на имущество
  4. Налог на имущество организаций
  5. § 1. Налог на имущество организаций
  6. 14.2.5. Налог на имущество организаций
  7. 3.2. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
  8. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
  9. 6.1. Налог на имущество организаций
  10. 6.2.2. Налог на имущество организаций
  11. 11.1 Налог на имущество организаций
  12. Тема 17. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
  13. 22.2. Налог на имущество физических лиц
  14. § 2. Налог на имущество физических лиц
  15. Налог на имущество физических лиц
  16. 39. Налог на имущество физических лиц
  17. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ