Метод составления кассовой сметы

Данный метод возможно использовать, например, при открытии небольшого производства или небольшого направления смежного вида деятельности.

Кассовая консолидированная смета отражает всю будущую деятельность предприятия в виде входящих и исходящих потоков денежной наличности.

Пример. Малое предприятие "Ритм" решило заняться продажей сувенирной продукции. Первоначальный собственный капитал - 150 000 руб. В банке была взята долгосрочная ссуда - 100 000 руб. В январе в банке открыт счет, на который положены эти суммы. Расходы января: аренда помещения - 180 000 руб., покупка оборудования - 40 000 руб. Срок эксплуатации 10 лет, нулевая остаточная стоимость, равномерное начисление износа. Зарплата сотрудников - 20 000 руб/месяц, расходы на рекламу - 5000 руб/месяц. Цена продажи равна - 20 руб/шт. Считается, что в каждом месяце половина клиентов будет платить наличными, а половина клиентов воспользуется одномесячным кредитом.

Предполагаемый объем продаж задается следующей таблицей.

Январь Февраль Март Апрель Май Июнь
Объем продаж, шт. 2500 2100 3000 3300 3800 3400

Предполагаемый график производства сувениров задается следующей таблицей.

Январь Февраль Март Апрель Май Июнь
Объем производства, шт. 3000 1800 3000 3600 4000 3700

Себестоимость равна 10 руб/шт., причем в основном это расходы на закупку сырья у другого предприятия. При оплате за сырье малое предприятие пользуется одномесячным кредитом. Составим кассовую консолидированную смету на период с января по июнь.

Кассовая консолидированная смета на период

с января по июнь (руб.)

Январь Февраль Март Апрель Май Июнь
Баланс на начало месяца 0 30 000 21 000 29 000 37 000 47 000
Инвестиции капитала 250 000
Поступления наличных денежных средств
Выручка от продаж 25 000 21 000 30 000 33 000 38 000 34 000
Поступления от должников 0 25 000 21 000 30 000 33 000 38 000
Выплаты наличными
Оплата кредиторской задолженности 0 30 000 18 000 30 000 36 000 40 000
Зарплата 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000
Реклама 5 000 5 000 5 000 5 000 5 000 5 000
Аренда 180 000
Оборудование 40 000
Баланс на конец месяца 30 000 21 000 29 000 37 000 47 000 54 000

Составим смету текущих расходов на основе предыдущего примера.

Суммарная смета запасов за январь - июнь (руб.)

Запас на начало периода 0
+ Производство (по себестоимости) 191 000
- Продажи (по себестоимости) 181 000
= Запас на конец периода 10 000

Поясним, как заполняется таблица.

Всего будет произведено: 3000 + 1800 + 3000 + 3600 + 4000 + 3700 = 19 100 изделий.

Их себестоимость равна: 19 100 x 10 = 191 000 руб.

Всего будет продано: 2500 + 2100 + 3000 + 3300 + 3800 + 3400 = 18 100 изделий.

Их себестоимость равна: 18 100 x 10 = 181 000 руб.

Тогда запас на конец периода равен: 0 + 191 000 - 181 000 = 10 000 руб.

Суммарная смета дебиторской задолженности

за январь - июнь (руб.)

Дебиторская задолженность на начало периода 0
+ Продажа в кредит 181 000
- Поступления от должников 147 000
= Дебиторская задолженность на конец периода 34 000

Поясним, как заполняется таблица.

Всего будет продано 18 100 изделий. Поэтому объем продаж равен: 18 100 x 20 = 362 000 руб. Отсюда продажа в кредит равна: 362 000 / 2 = 181 000 руб.

Из кассовой консолидированной сметы получаем, что поступления от должников = 0 + 25 000 + 21 000 + 30 000 + 33 000 + 38 000 = 147 000 руб.

Тогда дебиторская задолженность на конец периода равна: 0 + 181 000 - 147 000 = 34 000 руб.


Суммарная смета кредиторской задолженности

за январь - июнь (руб.)

Кредиторская задолженность на начало периода 0
+ Закупки в кредит 191 000
- Оплата кредиторской задолженности 154 000
= Кредиторская задолженность на конец периода 37 000


Поясним, как заполняется таблица. Себестоимость произведенной продукции равна 191 000 руб. При этом малое предприятие воспользуется кредитом при закупке сырья.

Из кассовой консолидированной сметы получаем, что оплата кредиторской задолженности равна: 0 + 30 000 + 18 000 + 30 000 + 36 000 + 40 000 = 154 000 руб.

Тогда кредиторская задолженность на конец периода равна: 0 + 191 000 - 154 000 = 37 000 руб.

Обратите внимание, что деятельность субъектов хозяйственных отношений постоянно связана с риском.

Существуют различные виды риска в зависимости от того объекта или действия, рисковость которого оценивается: политический, производственные, имущественный, финансовый, валютный и т.д.

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Метод составления кассовой сметы:

  1. Гибкость при составлении сметы
  2. Сметы: виды, порядок составления и утверждения
  3. 4.1. СОСТАВЛЕНИЕ СМЕТЫ
  4. составление сметы для тех, кто разрабатывает политику
  5. Кассовый метод или метод начисления
  6. Ограничения применения кассового метода
  7. Кассовый метод и метод начисления
  8. МЕТОД КАССОВЫЙ
  9. МЕТОД КАССОВЫЙ
  10. Ведение кассовой книги и других кассовых документов.
  11. 3.2.2. Лизингополучатель применяет кассовый метод в целях налогообложения прибыли
  12. Использование кассового метода для целей налогообложения
  13. Порвдок определения расходов при кассовом методе
  14. 6.4.7. Учет расходов при применении кассового метода