Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход - один из четырех действующих сейчас в Российской Федерации специальных налоговых режимов, который отличает ряд особенностей:

- данный режим вводится на территории муниципального образования, где вы осуществляете предпринимательскую деятельность;

- вид деятельности при переводе на ЕНВД установлен в местном нормативном правовом акте;

- совместно с ЕНВД возможно применять и иные налоговые режимы (общую систему налогообложения или УСН).

Отличие ЕНВД от других налоговых режимов.

ЕНВД УСН Общий режим
Принудительный порядок применения Добровольный порядок применения Добровольный порядок применяется в случае, если не применяется иной порядок
Одновременно с ЕНВД может применяться иной режим. На ЕНВД налогоплательщик обязан перейти, если он осуществляет хотя бы один из видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ
ЕНВД уплачивается только в отношении тех видов деятельности, которые подпадают под этот режим На УСН переводится вся деятельность налогоплательщика На ОСН переводится вся деятельность налогоплательщика
Налоговая база ЕНВД определяется совсем по- другому. Ею является величина вмененного дохода. Вмененный доход - это базовая доходность (скорректированная на коэффициенты), умноженная на величину физического показателя. Базовая доходность установлена НК РФ (ст. 346.29) Налоговая база рассчитывается по факту полученных доходов и произведенных расходов Налоговая база рассчитывается по факту полученных доходов и произведенных расходов
Имеется только одна ставка налога - 15% На УСН налогоплательщик имеет больше свободы выбора. В зависимости от того, какой объект выбран, налоговая ставка будет равна либо 6% (объект - доходы), либо 15% (объект - прибыль). В каждом случае налогоплательщик должен рассчитывать, что выгодно именно ему Имеется только одна ставка налога - 20%

ЕНВД заменяет следующие виды налогов.

Юридические лица Индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль -
НДФЛ
НДС
Налог на имущество организаций Налог на имущество физ.
лиц

Существуют следующие возможности оптимизации:

1. Условия применения данного налога отличаются в различных регионах. При этом компании часто выгодно применять ЕНВД или, наоборот, не применять его, а использовать УСН. Если компания имеет возможность выбирать, то можно рассчитать наиболее выгодные для себя условия и зарегистрироваться изначально в том регионе, где используется "вмененка", или, наоборот, использовать иной режим налогообложения.

2. Если использование ЕНВД представляется невыгодным, то избавиться от данного режима можно либо путем договорных отношений, например вместо розничной торговли использовать мелкооптовую, или же использовать механизм простого товарищества. Согласно п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ организация, участвующая в совместной деятельности или в доверительном управлении, не может использовать данный спецрежим. Кроме того, компания может избежать перевода на вмененный доход путем работы через посредника, этот механизм возможен, например, в розничной торговле и рекламе. Данные выводы подтверждаются и позицией Минфина России (Письмо от 19 января 2007 г. N 03-11-04/3/14). Также возможно не применять данный режим, если нарушить лимиты, установленные законодательно, например можно увеличить численность работников, превысив ее более 100 человек. Численность можно увеличить путем привлечения совместителей и работников, осуществляющих свою деятельность по гражданско-правовым договорам.

3. Переход на вмененный доход для организаций, занимающихся торговлей, осуществляется, если площадь торгового зала не превышает 150 кв. м (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом компания, занимающаяся несколькими видами деятельности, должна вести раздельный учет. Компания может варьировать уплаченный налог, относя к торговому залу ту или иную площадь, в крайнем случае компания может провести переделку торговых помещений. Можно отдельно выделить вспомогательные площади, подсобные, административные и иные помещения. С указанной выше площади не платится ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ).

Рекомендации

- оцените целесообразность применения ЕНВД;

- в случае нецелесообразности можно путем превышения показателей перейти на другой налоговый режим.

Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог

По данным видам налогов возможны следующие варианты оптимизации.

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Единый налог на вмененный доход:

  1. 10.3 Единый налог на вмененный доход
  2. 21.9. Налог на имущество предприятий. Единый налог на вмененный доход
  3. 14.2.6. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
  4. 6.2. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  5. 6.3.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
  6. 5. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  7. 5.2. Порядок расчета единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  8. 9.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  9. § 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  10. 5.1. Переход на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогообложение в переходный период
  11. 5. Оптимизация обложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  12. 6.3. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
  13. 3.5. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  14. 5.2. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  15. 5.2. Единый социальный налог
  16. 14.2.4. Единый социальный налог
  17. 6.2. Прямые налоги6.2.1. Единый социальный налог