Договор банковского вклада

По нему одна сторона (банк) обязуется возвратить денежную сумму, поступившую другой стороне (вкладчику) либо для вкладчика, и выплатить обусловленные договором проценты. Этот договор является односторонним, т.к.

обязанности несет только банк. Договор возникает с момента передачи денег банку, то есть договор банковского вклада реальный. Вклады бывают срочные и до востребования.

Договор банковского вклада предполагает начисление процентов на вложенную сумму. Проценты банк учитывает в составе расходов при налогообложении прибыли в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 2 ст. 291 НК РФ.

Пример простой схемы и ее налогообложения.

┌────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Банк ├────────────────────────────>│Вкладчик │

└────────────────────┘ └──────────────────────┘

Закон устанавливает два вида вкладов:

- до востребования. Его банк должен выдать по первому требованию фирмы;

- срочный. Банк возвращает его по истечении определенного договором срока.

Конкретные способы обеспечения возврата вкладов стороны определяют в договоре.

Налоги Банк Вкладчик
НДС Операции НДС не облагаются Операции НДС не облагаются
Налог на прибыль - В налоговом учете средства, зачисленные на депозитный счет, а также возвращенная банком сумма вклада не учитывается при исчислении налога на прибыль (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Проценты, причитающиеся организации по депозитному вкладу, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). Курсовые разницы, возникающие от переоценки суммы депозитного вклада, учитываются в составе внереализационных доходов или расходов (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)

Рискованные налоговые схемы

┌───────────────────┐

┌─────────────────>│Кредит под проценты││Вклад под проценты │может относиться лишь к вкладам, внесенным до получения вкладчиком этого сообщения банка, и, в-третьих, вступает в силу только по истечении месяца с момента извещения вкладчика.

Иной порядок может быть предусмотрен в договоре. Например, в нем может быть указано, что решение банка об одностороннем уменьшении процентной ставки вступает в силу немедленно, о чем вкладчик извещается во время посещения банка. Об уменьшении процентной ставки вкладчик уведомляется: под расписку, по почте заказным письмом с уведомлением о вручении и т.п. Способ уведомления вкладчика может быть согласован в договоре (например, по модему, факсу и т.п.). Пункт 3 ст. 838 ГК РФ не допускает возможности одностороннего уменьшения банком согласованного с вкладчиком-гражданином размера процентной ставки по срочному вкладу. При этом предусматривается, что иной порядок может быть установлен только законом, но не договором. Следовательно, норма п. 3 ст. 838 ГК РФ является исключением из правила, установленного ст. 310 ГК РФ. Иными словами, условие о праве банка на одностороннее уменьшение размера процентной ставки по срочному вкладу не может быть включено в договор банковского вклада.

3. Прежде всего, имеет смысл уделить особое внимание выбору банка. Сегодня принимать вклады от населения может только тот банк, который входит в систему страхования вкладов. В этот созданный государством фонд банки отчисляют определенный процент от депозита. Если у банка отзывается лицензия или наступает другой страховой случай, средства этого фонда компенсируют вкладчикам потери.

4. При выборе банка вас должна насторожить слишком высокая процентная ставка по вкладу. Для рублевого вклада ориентиром может служить ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Досрочное расторжение договора. Банковский депозит является вашей собственностью, поэтому забрать вы его можете в любой момент. Банк обязан вернуть вам всю сумму вклада, независимо от его вида и срока. Штрафы за досрочное расторжение договора противозаконны.

6. Комиссии. Очень часто к вкладам с возможностью пополнения и расходных операций (до востребования и с неснижаемым остатком) выдается пластиковая карта, за обслуживание которой взимается плата. Также комиссии берутся при снятии и зачислении средств (особенно это касается использования банкоматов и интернет-банкинга).

7. Выплата процентов. Обращайте внимание на этот пункт, если хотите регулярно получать проценты по вкладу. По умолчанию (по Гражданскому кодексу Российской Федерации) банки выплачивают проценты раз в квартал, но в договоре банковского вклада могут быть прописаны другие условия.

8. Срок вклада. Обычно указывается в календарных днях. Это делается для удобства расчетов: первое полугодие не равно второму, кварталы и месяцы тоже не равны по длительности. А начислять одинаковые проценты за разный срок пользования деньгами банку невыгодно. В некоторых банках считается банковский год (360 дней), и от него рассчитываются кратные (многолетние) и дробные (полгода, квартал, месяц) сроки. Вы можете попросить банк указать дату окончания договора в его тексте. Вклады до востребования являются бессрочными вкладами.

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Договор банковского вклада:

  1. М.И. БРАГИНСКИЙ, В.В. ВИТРЯНСКИЙ. ДОГОВОРНОЕ ПРАВО. Книга пятая. Том 2. ДОГОВОРЫ О БАНКОВСКОМ ВКЛАДЕ, БАНКОВСКОМ СЧЕТЕ; БАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ. КОНКУРС, ДОГОВОРЫ ОБ ИГРАХ И ПАРИ, 2006
  2. 33.1. Виды вкладов. Договор банковского вклада
  3. ДОГОВОР БАНКОВСКОГО ВКЛАДА
  4. 17.11. Договор банковского вклада
  5. ДОГОВОР БАНКОВСКОГО ВКЛАДА (ДЕПОЗИТА)
  6. § 3. Договор банковского вклада
  7. Банковский вклад
  8. Банковский вклад (депозит)
  9. 2.2. Виды банковских вкладов (депозитов)
  10. БАНКОВСКАЯ СИСТЕМА: МНОГОКРАТНОЕ УВЕЛИЧЕНИЕ ВКЛАДОВ
  11. Правовое регулирование банковских вкладов
  12. М.И. БРАГИНСКИЙ, В.В. ВИТРЯНСКИЙ. ДОГОВОРНОЕ ПРАВО. Книга пятая. Том 1. ДОГОВОРЫ О ЗАЙМЕ, БАНКОВСКОМ КРЕДИТЕ И ФАКТОРИНГЕ. ДОГОВОРЫ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА СОЗДАНИЕ КОЛЛЕКТИВНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ, 2005
  13. Договор банковской гарантии
  14. ДОГОВОР БАНКОВСКОГО СЧЕТА