загрузка...

Бюджетирование и планирование расходов

Бюджетирование - процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени. Целью планирования расходов является определение финансового результата деятельности издательства в плановом периоде.

Для достижения этой цели должны быть выполнены следующие задачи:

1) установление объектов бюджетирования;

2) разработка системы бюджетов операционных и финансовых;

3) расчет соответствующих показателей бюджетов;

4) вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия;

5) расчет величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их дополнительного привлечения;

6) прогноз доходов, расходов и капитала организации.

В целом у бюджетирования три основные цели: прогнозирование, координация и контроль.

Вот далеко не полный перечень выгод:

- возможность детализировать концепцию развития бизнеса;

- четкое планирование финансово-хозяйственной деятельности;

- прогнозирование прибыли;

- информирование сотрудников о планах работы предприятия и координация деятельности его подразделений;

- контроль и оценка эффективности работы руководителей и подразделений;

- заблаговременное выявление потребности предприятия в ресурсах;

- оптимизация финансовых потоков и распределения ресурсов;

- возможность использовать опыт исполнения прежних бюджетов для корректировки работы предприятия в будущем .

--------------------------------

Шахбазов А.А. Бюджетирование расходов на персонал: первые шаги // Отдел кадров коммерческой организации. 2009. N 11.

Планирование расходов должно обеспечить оптимальное использование материальных, трудовых, финансовых ресурсов, а также способствовать принятию оптимальных управленческих решений, направленных на снижение затрат на калькуляционную единицу, повышение экономической эффективности деятельности издательства.

Виды бюджетов

Операционный бюджет включает в себя бюджет доходов и расходов, базой для разработки которого являются следующие бюджеты: бюджет производства, бюджет продажи продукции, прочих доходов, затрат на материалы и энергию, бюджет оплаты труда, амортизационных отчислений, общехозяйственных и общепроизводственных расходов, бюджет расходов по налогам (в зависимости от налога может включаться в общехозяйственные расходы) Финансовый бюджет состоит из бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса активов и пассивов, состоящего из трех финансовых документов: 1) прогноз отчета о прибылях и убытках; 2) прогноз отчета о движении денежных средств; 3) прогноз бухгалтерского баланса

Рекомендации

1) составляйте ежегодный и ежеквартальный финансовый бюджет;

2) проводите анализ исполнения бюджета с прогнозом отчета о движении денежных средств;

3) разработайте бюджет возможной экономии и оптимизации затрат.

Бюджетирование представляет собой верхний уровень планирования.

Представим схематично систему бюджетирования:

о Базовый бюджет ┌─────────────┐ ┌───────────────────┐

│ │Бюджет продаж│┌──────────────┐ ┌──┴────────────────┐

│Бюджет производства│категориям работников Основная и дополнительная заработная плата аппарата управления Накладные Условно- постоянные Основная и дополнительная заработная плата обслуживающего и прочего персонала Отчисления на социальные нужды С основной и дополнительной заработной платы основного производственного персонала Прямые Условно- переменные С основной и дополнительной заработной платы аппарата управления Накладные Условно- постоянные С основной и дополнительной заработной платы обслуживающего и прочего персонала Амортизация Основного производственного оборудования По видам оборудования и НМА Вспомогательного производственного оборудования Нематериальных активов производственного характера Непроизводственного оборудования Нематериальных активов непроизводственного характера Прочие затраты Налоги и сборы, включаемые в себестоимость Условно- переменные По видам налогов и сборов НИОКР для собств.

нужд По направлениям деятельности Затраты на освоение производства Специальные затраты Условно- постоянные По видам затрат Прочие расходы, прямо не связанные с производством Оплата услуг связи Транспортные расходы Коммунальные расходы Арендная плата Содержание имущества Прочие услуги по видам


--------------------------------

Порядок формирования себестоимости платных услуг и готовой продукции, а также реализации товаров в бухгалтерском учете государственных (муниципальных) учреждений в 2011 году (Гарнов И.Ю. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2011. N 8. Апрель).

Выбор способа калькулирования себестоимости единицы продукции (объема работы, услуги) и базы распределения накладных расходов между объектами калькулирования осуществляется юридическим лицом самостоятельно или органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, таким образом, чтобы оптимизировать степень полезности учетных данных для целей управления при допустимом уровне трудоемкости учетных процедур.

Пример. Компания осуществляет следующие виды деятельности, приносящей доход:

- оказывает платную услугу "А";

- производит готовую продукцию двух видов: "Б" и "В".

Согласно учетной политике учреждения остаток незавершенного производства определяется только в отношении производства готовой продукции. В целях сближения требований действующего законодательства по организации и ведению бухгалтерского и налогового учета - п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ (НК РФ) - остаток незавершенного производства по платным услугам не определяется, а все фактические расходы, связанные с оказанием платных услуг, списываются на их себестоимость в полном размере.

На начало текущего месяца остатки готовой продукции на складе компании составляют:

- продукции "Б" - 100 ед., общая нормативно-плановая себестоимость - 10 000 руб.;

- продукции "В" - 50 ед., общая нормативно-плановая себестоимость - 3000 руб.

В соответствии со сформированными плановыми калькуляциями нормативно-плановой себестоимости готовой продукции структура этой себестоимости для разных типов продукции представлена в таблице.

Структура себестоимости для разных типов продукции

N п/п Элементы структуры нормативно-плановой себестоимости Доли элементов структуры в себестоимости, %
Продукция "Б" Продукция "В"
1 Плата труда 30 35
2 Начисления на оплату труда 10 11
3 Оплата услуг связи 1 1
4 Оплата транспортных услуг 2 2
5 Оплата коммунальных услуг 9 9
6 Уплата арендной платы 10 5
7 Оплата услуг по содержанию имущества 11 12
8 Оплата прочих услуг 4 7
9 Оплата прочих расходов 1 1
10 Амортизация имущества 7 7
11 Стоимость списанных материальных запасов 15 10
Итого... 100 100

Рекомендации

1) определите структуру затрат компании;

2) определите структуру себестоимости по каждому виду продукции;

3) установите доходность от каждого вида продукции и услуг.

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Бюджетирование и планирование расходов:

  1. 7.2. ТЕКУЩЕЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ (БЮДЖЕТИРОВАНИЕ)
  2. 6. БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
  3. Планирование расходов
  4. 2.2. Планирование расходов
  5. 2.2. ПЛАНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ
  6. 28.2 Планирование расходов
  7. 5.1. Основы планирования и финансирования расходов
  8. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
  9. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
  10. ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
  11. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ГИБКОЕ