<< Предыдушая Следующая >>

3.1.1. Основные претензии, предъявляемые лизингополучателям налоговыми органами при проверке обоснованности применения вычетов по НДС

1) Лизингополучатели не вправе предъявлять НДС к вычету по лизинговым платежам по договорам лизинга, предусматривающим учет имущества на балансе лизингодателя, до момента получения права собственности на лизинговое имущество.
Статья 172 НК РФ говорит о возможности вычета НДС, предъявленного налогоплательщику продавцом при приобретении основного средства, только после принятия на учет указанного имущества. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства". Таким образом, по мнению налоговиков, лизингополучатели не вправе предъявлять НДС к вычету по лизинговым платежам по договорам лизинга, предусматривающим учет имущества на балансе лизингодателя, до момента получения права собственности на лизинговое имущество, так как только в этот момент произойдет отражение лизингового имущества в учете лизингополучателя на счете 01 "Основные средства".
Указанное мнение не учитывает того факта, что договор лизинга, по крайней мере с точки зрения налогообложения, трактуется арбитражными судами в качестве договора на оказание услуг (ФАС Московского округа в Постановлении от 02.08.2004 по делу N КА-А40/6332-04 и др.). Услуга потребляется по мере ее оказания (в случае с лизингом - ежедневно), и счет-фактура, составленный на основе графика начисления лизинговых платежей, является документом, подтверждающим факт ее оказания. В момент отражения счета-фактуры, выданного лизинговой компанией, в бухгалтерском учете лизингополучатель принимает лизинговую услугу (без НДС) на учет (чаще всего проводкой: Дебет счета 20 "Основное производство" Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" либо Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"). Таким образом, в момент отражения начисленного лизингового платежа в учете (чаще всего это происходит ежемесячно) лизингополучатель выполняет все условия, установленные НК РФ, для правомерного применения вычета НДС по лизинговой услуге: услуга за соответствующий месяц приобретена (то есть получена фактически), принята на учет (отражена в бухгалтерском учете соответствующей проводкой), имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура на услугу.
Официальная позиция налоговых органов (здесь и далее под официальной позицией налоговых органов понимается опубликованная позиция работника Минфина России или ФНС России, в т.ч.
ее региональных подразделений, чья фамилия приведена в реквизитах соответствующего документа, - прим. автора)
"...Независимо от того, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга, суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, подлежат вычету в полном объеме в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 и ст. 172 Кодекса, независимо от окончания срока договора лизинга" (Письмо Минфина России от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/128 - А.И. Иванеев).
"...Вне зависимости от того, на каком балансе (лизингодателя либо лизингополучателя) будет учитываться предмет лизинга, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные лизингополучателем лизингодателю по договору лизинга с переходом права собственности на предмет лизинга, подлежат вычету в полном объеме, независимо от окончания срока действия договора лизинга, в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 Кодекса, и в порядке, предусмотренном ст. 172 Кодекса" (Письмо МНС России от 09.10.2004 N 03-2-06/1/1977/22@ - О.В. Сердюк).
<< Предыдушая Следующая >>
= Перейти к содержанию учебника =

3.1.1. Основные претензии, предъявляемые лизингополучателям налоговыми органами при проверке обоснованности применения вычетов по НДС

  1. 3.1.2. Отсутствие реальных затрат лизингополучателя, а также недобросовестность сторон договора лизинга как мотив отказа лизингополучателю налоговыми органами в вычете НДС в составе начисленных лизинговых платежей
    С обнародованием Определения Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 169-О в области налогообложения появился новый термин - "реальность затрат налогоплательщика" для целей разрешения или запрета вычета НДС. Также в последнее время налоговые органы и арбитражные суды активно оперируют понятием "недобросовестный налогоплательщик", которое используется для оценки возможности предоставления
  2. 11. Применение налоговыми органами статьи 40 НК РФ в целях налогового контроля за обоснованностью затрат лизингополучателя в виде лизинговых платежей в целях налогообложения прибыли, а также вопросы об экономической оправданности расходов лизингополучателя на уплату лизинговых платежей (пункт 1 статьи 252 НК РФ)Применение статьи 40 НК РФ к лизинговым правоотношениям
    Пунктом 2 ст. 40 НК РФ предусмотрены случаи, при которых налоговики вправе проверять цены сделок на соответствие рыночным. Причем это право распространяется не только на сделки, в которых налогоплательщик выступает продавцом имущества или имущественных прав (лицом, выполняющим работы, оказывающим услуги), но и покупателем
  3. 3.1.4. НДС при осуществлении лизингополучателем улучшений лизингового имущества, а также при осуществлении его капитального ремонтаОфициальная позиция налоговых органов
    Вопрос: Согласно договору аренды после его прекращения арендатор передает арендодателю результаты улучшения арендованного имущества, неотделимые без вреда для данного имущества, а арендодатель возмещает арендатору стоимость этих улучшений. Подлежит ли обложению НДС передача арендатором результатов улучшения арендованного имущества? Ответ: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС
  4. 8. Возможна ли ситуация, при которой лизингополучатель будет осуществлять безвозмездное пользование лизинговым имуществом с соответствующими налоговыми последствиями?Официальная позиция налоговых органов
    Вопрос: Просим дать разъяснения по вопросу о порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при получении имущества в безвозмездное пользование. Ответ: Пунктом 1 ст. 689 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в
  5. 10. Применение налоговыми органами термина "недобросовестность" в отношении лизингополучателей в спорах по налогу на прибыльАрбитражная практика
    О правомерности учета в целях налогообложения прибыли лизинговых платежей по договору лизинга, если приобретение имущества для передачи в лизинг осуществлено лизинговой компанией за счет займа лизингополучателя: "Основанием для начисления налогов, пеней и штрафа послужил вывод инспекции о том, что договор финансового лизинга оборудования от 15.04.2002 носит притворный характер и является
  6. Обоснованно ли применение лизингополучателем в бухгалтерском учете повышающего коэффициента к основной норме амортизации при применении линейного метода амортизации?
    Официальная позиция налоговых органов В соответствии со ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О лизинге" амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга. При этом установлено, что стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. Положением по бухгалтерскому
  7. 15. Как учитывается в налоговом учете лизингополучателя предмет лизинга после завершения договора лизинга и перехода права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю?Официальная позиция налоговых органов
    Вопрос: По окончании договора лизинга наша организация получила в собственность автомобиль. Раньше этот транспорт учитывался у лизингодателя. Передавая нам машину, лизингодатель сообщил, что в налоговом учете она полностью самортизирована, а в бухучете нет. Как мы должны учесть данный автомобиль? Ответ: Начислять амортизацию по такому автомобилю не надо. Ведь и в бухгалтерском, и в налоговом
  8. 4. Влияет ли на учет лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли лизингополучателя тот факт, что полученное в лизинг имущество использовалось ранее другим лизингополучателем?Официальная позиция налоговых органов
    Вопрос: Каким образом для целей налогообложения прибыли учитываются расходы организации на уплату лизинговых платежей по договору лизинга имущества, если это имущество использовалось ранее другим лизингополучателем? Ответ: Лизинговые платежи за имущество, полученное по договору лизинга, учитываются лизингополучателем в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, независимо
  9. Определение суммы налоговых вычетов при изменении места работы
    Если налогоплательщик поступил на работу не с первого месяца налогового периода, налоговые вычеты (необлагаемый минимум дохода и вычет на обеспечение ребенка) предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о
  10. 3.1.6. Прочие вопросы, относящиеся к НДС в составе лизинговых платежейОфициальная позиция налоговых органов
    Вопрос: На какую дату должны быть выставлены счета-фактуры по аренде недвижимого имущества? Ответ: Согласно п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Таким образом, сроки выставления счетов-фактур при
  11. Проверка расчетов по претензиям
    Расчеты по претензиям, предъявленным контрагентам, отра­жаются по счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчету «Расчеты по претензиям». В ходе проверки расчетов но претензиям аудитор устанавли­вает: • обоснованность, своевременность и правильность оформления предприятием документов по предъявленным контрагентам пре­тензиям; • полноту и правильность отражения в учете расчетов по
  12. Порядок предоставления вычетов при определении налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг
    В п. 3 ст. 214.1 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2006 г.) было предусмотрено, что при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами по каждой категории ценных бумаг сумма, полученная от их реализации, подлежит уменьшению на один из налоговых вычетов: в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и
  13. 12. Влияние на налогооблагаемую базу лизингополучателя по налогу на прибыль досрочного прекращения договорализингаОфициальная позиция налоговых органов
    Вопрос: Обязан ли арендодатель восстанавливать амортизацию, начисленную с применением специального коэффициента, в случае досрочного прекращения действия договора лизинга? Ответ: Пунктом 3 ст. 11 и п. 2 ст. 13 Закона N 164-ФЗ предусмотрено, что право лизингодателя на распоряжение предметом лизинга включает право изъять предмет лизинга из владения и пользования у лизингополучателя (потребовать
Библиотека "Домъ Книгъ" © 2014
info@textbook.news




Рейтинг@Mail.ru