2.4.1. Актив баланса

Актив баланса представлен двумя разделами:

Раздел I. Внеоборотные активы.

Раздел II. Оборотные активы.

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы используются в производственном процессе в течение длительного времени.

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в разделе «Внеоборотные активы» выделяют четыре основных подраздела, представленных в табл.

1.

Таблица 1 Группа статей Статьи Нематериальные активы Права на объекты интеллектуальной собственности

Патенты, лицензии, торговые знаки Организационные расходы Деловая репутация фирмы Основные средства Земельные участки и объекты при-родопользования

Здания, машины, оборудование и другие основные средства Незавершенное строительство1 Доходные вложения в материальные ценности Имущество для передачи в лизинг Имущество, предоставляемое по договору проката Долгосрочные финансовые вложения2 Инвестиции в дочерние общества Инвестиции в зависимые общества Инвестиции в другие организации Займы, предоставляемые организациям на срок более 12 мес. Отложенные налоговые активы3 Прочие финансовые вложения Группировка статей в разделе «Внеоборотные активы»

Примечания.

Незавершенное строительство (строка 130 формы № 1 бухгалтерского баланса) - это затраты застройщика по возведению объектов строительства с начала строительства до ввода объектов в эксплуатацию, числящиеся на балансе у застройщика (см. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94)).

Долгосрочные финансовые вложения (вложения отражаются в бухгалтерском балансе по строке 140) - это государственные и муниципальные ценные бумаги, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и векселя и т. п., получение дохода по которым ожидается более одного года. Они принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, признается как сумма фактических затрат организации на их приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах). По государственным ценным бумагам разницу между суммой фактических расходов на приобретение и номинальной стоимостью разрешено относить на финансовые результаты равномерно в течение срока их обращения. Финансовые вложения в акции других организаций, обращающиеся на бирже или специальных аукционах, котировки которых регулярно публикуются, при составлении годового баланса отражаются по рыночной стоимости. Указанная корректировка производится на сумму специального резерва, который может быть создан за счет финансовых результатов (см. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02)).

3 Отложенные налоговые активы (первый раздел формы № 1 бухгалтерского баланса, строка 145) учитываются в качестве внеоборотных активов. Это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы при условии существования того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Они отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются диффе-ренцированно по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница (см. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02)).

Оборотные активы

Оборотные активы, важной характеристикой которых являются мобильность и ликвидность, потребляются в течение года неоднократно.

Группировка статей в разделе «Оборотные активы»8

Согласно ПБУ 4/99 в разделе «Оборотные активы» выделяют четыре основных подраздела, представленных в табл.

2.

Таблица 2 Группа статей Статьи Запасы Сырье, материалы и другие аналогичные ценности Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)1

Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные

Расходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям ? Окончание табл. 2 Группа статей Статьи Дебиторская за-долженность Покупатели и заказчики Векселя к получению

Задолженность дочерних и зависимых обществ Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал Авансы выданные Прочие дебиторы Краткосрочные финансовые вложения Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 мес.

Собственные акции, выкупленные у акционеров Прочие финансовые вложения Денежные средства Расчетные счета Валютные счета Прочие денежные средства

1 Незавершенное производство (строка 213 формы № 1 бухгалтерского баланса) - это затраты подрядчика на объектах строительства по незаконченным работам, выполненным согласно договору на строительство. Учитывается на балансе у подрядчика, в том числе и по оплаченным или принятым к оплате работам, выполненным привлеченными организациями по договору на строительство (см. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94)).

Мобильность - это способность к быстрому передвижению, перемещению; подвижность .

По признаку мобильности оборотные активы разделяются на три группы:

Наиболее мобильные средства, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно: денежные средства в кассе и на расчетном счете.

Активы, для обращения которых в денежную наличность требуется определенное время: денежные эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность (основной компонент в этой группе).

Наименее ликвидные активы, материально-производственные запасы; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция.

Ликвидность (фр. liquidite от лат. liquidus - жидкий, текучий) - способность элементов основного или оборотного капитала компании быстро и легко реализоваться .

Ликвидность оборотных активов различна и зависит от ряда объективных и субъективных факторов:

скорости прохождения платежных документов в банках страны;

местоположения контрагентов и их платежеспособности;

условий предоставления коммерческих кредитов покупателям;

принципов организации вексельного обращения.

Оборотные активы взаимосвязаны друг с другом. На рис. 3 представлен так называемый «кругооборот» оборотных активов, представляющий собой последовательную трансформацию средств из одной группы активов в другую . Группа 3

Материально- производствен- ные запасы 1 Группа 2

Дебиторская задолженность и прочие оборотные средства, не вошедшие в группы 1 и 3 2 Группа 1

Денежные средства 3 Рис. 3. Кругооборот оборотных активов

Отмеченные на рисунке связи отражают последовательность перехода оборотных средств из одной группы в другую.

Связь 1 - трансформация материалов и запасов в готовую продукцию и реализация ее по безналичному расчету.

Связь 2 - погашение возникшей в результате реализации готовой продукции дебиторской задолженности и поступление платежей на расчетный счет.

Связь 3 - покупка материалов и запасов для производства новой продукции.

Рассмотрение указанных связей отражает так называемое «движение денежных средств» на предприятии. Рассмотрение же всей технологической цепочки на предприятии отражает следующая трансформация12:

ДС -> СМ -> НЗ -> ГП -> дз -> дс,

где ДС - денежные средства; СМ - сырье и материалы; НЗ - незавершенное производство; ГП - готовая продукция; ДЗ - дебиторская задол-женность.

Анализ указанной трансформации позволяет выявить наиболее слабые звенья производственного процесса.

<< | >>
Источник: Ершова С. А.. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. 2007

Еще по теме 2.4.1. Актив баланса:

  1. АКТИВ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
  2. АКТИВ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
  3. Актив бухгалтерского баланса
  4. 1.1. Динамика объема и структуры активов баланса
  5. Макроэкономическое значение, основные статьи и структура платежного баланса. Торговый баланс, баланс текущих операций и баланс движения капитала
  6. ЧИСТЫЕ ИНОСТРАННЫЕ АКТИВЫ И ПЛАТЕЖНЫЙ БАЛАНС
  7. 2.2.4.5. Анализ ликвидности баланса Ликвидность баланса и ликвидность активов
  8. Активы и собственность — они на самом деле в балансе!
  9. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И МЕТОДЫ ОЦЕНКИ СТАТЕЙ БАЛАНСА
  10. 2.2.4.2. Предварительный анализ финансового положения на основе общих показателей аналитического баланса-нетто (экономическое чтение баланса)
  11. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Построение аналитического баланса
  12. 89. БАЛАНСЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ РАСЧЕТОВ, ПЛАТЕЖНЫЙ БАЛАНС
  13. 12.2.2. Объединение безрискового актива с единственным рискованным активом
  14. 4. ПРОБЛЕМА ИНВЕСТИЦИЙ В СПЕЦИФИЧЕСКИЕ АКТИВЫ И СПЕЦИФИЧНОСТИ АКТИВОВ