Тема 3.7. Организация проведения мероприятий подготовительного периода планирования 3.7.1. Проведение ретроспективного экспресс-анализа «издержки-объем-прибыль»

Этот анализ необходим для оценки характера динамики показателей развития и финансовых возможностей предприятия. Такая оценка проводится на основе ретроспективного сравнительного экспресс-анализа по ограниченному числу показателей, взятых за последние 2-3 года.
Концептуальная схема сравнительного экспресс- анализа приведена на рисунке 13.

Рис. 13 Концептуальная схема сравнительного экспресс- анализа


Финансовый план

Экспресс-анализ деятельности по данным основных экономических показателей на примере ООО «ЦКР НО» (г. Н. Новгород) приведён в таблице 5 за 2014-2015 гг.

Таблица 5

Оценка основных показателей экономической деятельности

ООО «ЦКРНО»

№ п/п Наименование показателя, ед. изм. 2014г. 2015г. Изменения
+/- %
1 Выручка от реализации, тыс. руб. 13928 20892 6964 50,00
2 Себестоимость, тыс.руб. 13546 20464 6918 51,07
3 Среднегодовая стоимость активов, тыс.руб. 2242 2256 14 0,62
4 Численность работающих, чел. 36 50 14 38,89
5 Фонд оплаты труда, тыс.руб. 8726 14664 5937,6 68,04
6 Прибыль от реализации, тыс.руб. 382 428 46 12,04
7 Рентабельность производства, % 2,82 2,09 -0,73 -25,83
8 Рентабельность продаж, % 2,74 2,05 -0,69 -25,31
9 Производительность труда, тыс. руб/чел 386,89 417,84 30,95 8,00
10 Рентабельность активов, % 17,04 18,97 1,93 11,35
11 Средняя заработная плата, тыс. руб/чел 20,20 24,44 4,24 20,99

Оценивая динамику показателей, следует отметить в 2015 г. по сравнению с предыдущим годом у исследуемой организации:

• Увеличилась выручка от реализации услуг. Прирост выручки составил 50%. Рост выручки обусловлен ростом спроса на услуги, что свидетельствует о расширении положительной деятельности организации на рынке своих услуг.

• Рентабельность производства и продаж имеет тенденцию к снижению, что свидетельствует о снижении эффективности деятельности организации.

Это объясняется неконтролируемым превышением темпов прироста себестоимости (на 1,07%) над приростом выручки.

• Наблюдается рост рентабельности активов на 1,93%. Рентабельность активов в 2015 году составляет 18,97%, что выше ставки рефинансирования, которая на конец 2015г. составляла 8,25%.

• Численность персонала выросла на 38,89%, а производительность труда выросла на 8%. Это свидетельствует о необоснованном и неконтролируемом темпе приросте численности персонала. В то же время средняя заработная плата выросла на 20,99%.

Для экспресс - анализа необходимо оценить динамику фактических значений отчётных показателей и сравнить с требуемыми по критериям «золотого правила топ - менеджеров», представленными следующими неравенствами [13, с161]:

Желательные:

1. -ТиТзп в соотношении 4:1; (3) 3.- Ра > Ск; Рв > СкТа=0,62%Тп=12,04% < Тв=50%;(5)

2. -Тпр= 8% Ск = 11%; Рв 2,05%< Ск = 11%>Рп, =2,09% (7)

где соответственно темпы прироста:

Ти- инфляции, Та -активов, Тв -выручки,

Тс -.себестоимости, Т п.прибыли, Тпр -выработки,

Тзп - средней зарплаты, в %-х;

Ра, Рв - рентабельность соответственно: Ра- активов, Рв- выручки, Рп- производства в %-х;

Ск - ключевая ставка.

По результатам экспресс- анализа можно отметить:

1. Из девяти фактических неравенств семь, т.е. больше половины, не соответствуют желательным:

• по приросту активов, которые подешевели из-за инфляции, что снизило капитализацию организации на 12,98%;

• по приросту выручки и себестоимости, выручки и прибыли; по рентабельности производства и выручки в сравнении со ставкой рефинансирования;

• по соотношению темпов прироста выработки над темпами средней

заработной платы.

1. Принимая во внимание, что доля заработной платы вместе с отчислениями на социальные нужды в исследуемой организации составляет 94% от всех затрат, главной причиной, которая не позволила добиться достижения желаемых неравенств, стало необоснованное увеличение численности персонала при одновременном превышении в 2,63 раза темпов прироста средней заработной платы над темпами прироста выработки.

2. Отрицательные неравенства по большинству показателей свидетельствует о наличии больших резервов и серьёзных проблем, требующих немедленного устранения, а также о низком финансовом состоянии организации.

Подобный анализ проводится также и по центрам финансовой ответственности, но только по тем директивным показателям, которые утверждены им, согласно делегированным полномочиям. Примерный перечень директивных показателей приведён на рисунке 14.

Рис. 14. Директивные показатели, утверждаемые для ЦФО


Краткий экспресс- анализ позволяет найти и оценить резервы для повышения эффективности, как центров финансовой ответственности, так и предприятия в целом.

<< | >>
Источник: Кожин В.А., Шагалова Т. В., Жесткова И.С., Иванов С.А.. Бюджетирование: учебное пособие/ Под общ. ред. В. А. Кожина. Н. Новгород: ННГАСУ, - 245 с.- (Высшее образование).. 2016

Еще по теме Тема 3.7. Организация проведения мероприятий подготовительного периода планирования 3.7.1. Проведение ретроспективного экспресс-анализа «издержки-объем-прибыль»:

  1. 1. Проведение шоу-мероприятий
  2. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПРОВЕДЕНИЮ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
  3. § 3. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО СЛУШАНИЯ И ПОДГОТОВИТЕЛЬНОЙ ЧАСТИ СУДЕБНОГО ЗАСЕДАНИЯ
  4. 2. Методика ФСФО по проведению анализа финансового состояния организаций
  5. 16.6. Взаимосвязь финансового и управленческого анализа. Пользователи информации как субъекты проведения анализа
  6. 4. АНАЛИЗ "ЗАТРАТЫ - ОБЪЕМ - ПРИБЫЛЬ"
  7. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа
  8. 5.3. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ПРОВЕДЕНИЯ ФУНКЦИОНАЛЬНО-СТОИМОСТНОГО АНАЛИЗА
  9. 2.5. Алгоритм проведения анализа бухгалтерской отчетности
  10. Организация проведения аудиторской проверки
  11. 1.2 Необходимые условия проведения операционного анализа
  12. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
  13. Основные этапы проведения анализа ликвидности баланса
  14. Организация проверки и формирование стратегии ее проведения
  15. Значение углубленного финансового анализа при проведении аудита
  16. Блок-схема проведения комплексного анализа
  17. 1.2. Методика проведения анализа и диагностики финансово- хозяйственной деятельности предприятия.
  18. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
  19. 2.2.4. Основные этапы проведения анализа финансового состояния предприятия
  20. Оценочный (ретроспективный) экономический анализ