3.13.3. Порядок составления бюджетов, входящих в сводный финансовый Бюджет

Бюджет движения денежных средств (БДДС) как плановый документ расписывает денежный поток, состоящий из ожидаемых притоков и оттоков денежных средств в течение планируемого периода, отражая их непрерывное движение во всех сферах деятельности предприятия.
Приход формируется по источникам поступления средств, расход — по направлению использования. Ожидаемое сальдо (остаток) денежных средств сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая устанавливается руководством и должна постоянно поддерживаться на необходимом уровне. Минимальная сумма денежных средств представляет своего рода «буфер», позволяющий ослабить влияние непредвиденных обстоятельств или просчетов в планировании.

Ее величина связана также с уровнем деловой активности организации: в период высокой деловой активности она будет несколько больше, чем во время спада. Для повышения эффективности управления денежными средствами определенная часть суммы может находиться на депозитных счетах. Главной целью составления БДДС — помочь руководителям управлять своими денежными средствами так, чтобы, с одной стороны, иметь необходимое их количество, с другой — получать как можно более высокий доход от вложения временно свободных денежных средств.

Разработка БДДС начинается с определения источников и составных частей возможных поступлений денежных средств в предстоящий бюджетный период. Здесь отражаются только те денежные средства или информация финансовых документов, которые реально могут поступить на расчетный счет или иным образом в данный бюджетный период.

Эти источники могут быть двух видов:

• внешние поступления (кредиты, инвестиции и привлечённые);

• внутренние поступления (доходы от реализации произведенной продукции, услуг и внереализационные доходы).

При определении объемов поступления средств за произведенную продукцию в данный конкретный период (обычно месяц) необходимо иметь в виду, что отгрузка произведенной продукции во времени не совпадает с поступлением денежных средств за нее. В результате образуется дебиторская задолженность, которая неизбежно влечет за собой невозможность оплаты понесенных в том же периоде затрат и образование кредиторской задолженности. Решить эту проблему можно с помощью плана-графика поступления денежных средств, составляемого как приложение к бюджету продаж на основе анализа заключенных договоров на поставку продукции. Кроме этого, необходимо корректировать первоначальные наметки БДДС для обеспечения достаточного количества денежных средств для функционирования организации.

Денежные средства используются на финансирование текущих операций, капитальных затрат, прочих расходов.

Статья раздела «Текущие операции» обусловлена спецификой хозяйственной деятельности организации, ее реальным финансовым положением.

Содержание статьи «Капитальные затраты» определяется инвестиционным планом

Прочие расходы БДДС обычно включают следующие статьи: «Выплаты процентов за кредиты», «Возврат кредитов и займов», «В результате сопоставления всех поступлений денежных средств и их использования за один и тот же период образуется статья БДДС «Кассовый рост или уменьшение средств». Рост возникает в случае превышения поступления денежных средств над их использованием, соответственно — при превышении расхода денежных средств над их приходом за один и тот же период.

БДДС составляется на основе балансового метода, поэтому первой статьей его является начальное сальдо (остаток), а последней — конечное сальдо (остаток). При этом конечное сальдо предыдущего периода всегда является начальным сальдо для следующего периода. Конечное сальдо денежных средств = начальное сальдо + поступления - выплаты. Для получения правильной суммы БДДС, кроме балансового метода расчёта, необходимо знать структуру источников, из которых формируется денежный поток предприятия. Для этой цели предлагается денежный поток (Дп) рассчитывать по зависимости в рублях:

Дп=Сі+( Чп + Ао+Кб+Пр)-(Пс+К±ДОо+Пв)-С2, (76)

Сі, С2,-остатки денежных средств на начало и конец рассматриваемого периода;

Чп-чистая прибыль;

Ао-амортизационные отчисления;

Кб -кредиты банка;

Пр -привлечённые средства;

Пс -процент +ссуда;

К -освоенные капитальные и другие единовременные вложения;

±ДОо - изменение потребности в оборотных средствах;

Пв-прочие выплаты (выплаты дивидендов и прочие расчеты с инвесторами, не денежные расходы, создание резерва по сомнительным долгам).

Денежные средства любой организации являются в рыночной экономике важнейшим ресурсом. Организация в каждый данный момент может испытывать дефицит денежных средств, недостаток их для обеспечения соответствующего уровня финансово-хозяйственной деятельности или иметь избыток средств на балансовых счетах, что также нежелательно, так как означает неспособность руководства эффективно использовать столь ценный ресурс. Бюджет движения денежных средств помогает организации избежать нежелательного «простоя» и дефицита денежных средств.

БДДС позволяет руководителям организации регулировать денежные потоки (приток или отток денежных средств) таким образом, чтобы избежать появления наличности, в значительной степени превышающей текущие потребности, излишние средства заранее переводят в краткосрочные инвестиции. И наоборот, своевременно выявлять нехватку наличности и закрывать временный ее дефицит банковским кредитом.

Бюджет доходов и расходов БДиР (финансовый план) показывает соотношение всех запланированных доходов от реализации продукции (услуг) со всеми видами расходов, которые предполагает понести организация в плановый период.

Иными словами, — это документ, показывающий соотношение затрат и результатов финансово-хозяйственной деятельности за определенный плановый период.

Основная цель бюджета доходов и расходов — показать руководителям предприятия эффективность хозяйственной деятельности каждого структурного подразделения (ЦФО) и организации в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и т. п.

Составление бюджета доходов и расходов необходимо начинать после разработки прогнозов сбыта и бюджета продаж и определения переменных затрат, отражаемых в основном трех статьях:

а) оплата сырья, товаров, материалов и комплектующих, приобретенных у поставщиков;

б) оплата операционных (производственных, эксплуатационных) расходов, непосредственно связанных с ростом или уменьшением объема продаж;

в) расходы на оплату труда основного производственного персонала.

Необходимая информация для определения объема продаж и прямых

(переменных) затрат предоставляется операционными бюджетами: бюджетом

продаж, бюджетом прямых материальных затрат, бюджетом прямых затрат на оплату труда.

Кроме того, добавляется информация о текущих расходах (расходах на период), о прочих доходах и расходах и о величине налога на прибыль.

БДиР содержит в едином формате план всех прибыльных операций организации и тем самым позволяет проследить влияние операционных и других бюджетов на годовой бюджет прибылей.

Если величина чистой прибыли мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, БДиР пересматривается.

Зарубежные специалисты называют БДиР бюджетным отчетом о прибылях и убытках. В составе бухгалтерской отчетности в отечественном бухгалтерском финансовом учете предусмотрена форма № 2 с названием «Отчет о финансовых результатах». Однако, как отмечено выше, цель составления бюджета доходов и расходов по своему экономическому смыслу совсем иная и его формат определяет не только систему целевых показателей, но и содержание других основных бюджетов.

БДиР позволяет понять различие между прибылью и денежным потоком (информацией о денежных поступлениях и выплатах). Признание прибыли базируется на принципе начисления в момент возникновения прав на получение денежных средств или обязательств их выплатить, который далеко не всегда совпадает с моментом поступления и выплат денежных средств.

Кроме того, некоторые статьи бюджета доходов и расходов не отражают не денежные расходы или доходы, например амортизацию, создание резерва по сомнительным долгам, которые в БДДС находят отражение.

Расчетный баланс — это прогноз соотношения активов и пассивов (обязательств) организации (бизнеса, проекта, структурного подразделения) в соответствии со сложившейся (фактической) структурой активов и обязательств и ее изменением в процессе реализации других бюджетов.

Назначение расчетного баланса — показать, как изменится стоимость организации в результате занятий данным видом бизнеса, хозяйственной деятельности организации в целом или ее отдельного структурного подразделения в течение бюджетного периода.

Расчетный баланс показывает, насколько увеличится стоимость ресурсов организации, бизнеса или самостоятельного подразделения, которыми они оперируют в предстоящий бюджетный период. Он демонстрирует динамику стоимости активов, их жизнеспособность.

Без расчетного баланса невозможно осуществить полноценный финансовый анализ, рассчитать многие финансовые коэффициенты, которые используются для оптимизации финансового состояния организации.

Специалисты по постановке бюджетирования предлагают разрабатывать расчетный баланс по международной методике, а не пользоваться формой № 1 и ее модернизированными вариантами.

Расчетный баланс отличается от бухгалтерского баланса не только форматом, но и назначением. Это видно при сравнении отдельных моментов методологического характера.

Расчетный баланс обычно составляется по укрупненной номенклатуре статей, отражающей наиболее важные виды активов и пассивов. Главная особенность формата расчетного баланса по международным стандартам — расположение статей активов и пассивов в порядке убывания их ликвидности.

Источники информации для расчетного баланса — данные бухгалтерского учета и составленных ранее операционных и основных бюджетов.

Так, информация о составе внеоборотных активов может быть получена из данных бухгалтерского учета, а также из бюджета капиталовложений, содержащего информацию о приобретении и реализации этих активов.

Налоговые обязательства отражаются в БДиР.

Данные о собственном капитале компании можно почерпнуть из документов, касающихся предлагаемых эмиссий и изъятий капитала.

Прогноз нераспределенной прибыли на конец текущего года включает нераспределенную прибыль предыдущих лет и прибыль, заработанную в текущем году. Поскольку прогнозный баланс на следующий год составляется после всех остальных бюджетов в конце текущего финансового года, величину нераспределенной прибыли уже можно оценить достаточно точно.

Объем готовой продукции и материальных запасов можно узнать из бюджетов производства и закупок материалов соответственно. Запас материалов рассчитан в бюджете закупок.

Банковский овердрафт приводится в бюджете закупок и равен остатку по банковскому счету на конец бюджетного года.

Объемы дебиторской и кредиторской задолженностей можно определить исходя из информации о сроках поступлений и выплат, которые используются при составлении БДДС.

<< | >>
Источник: Кожин В.А., Шагалова Т. В., Жесткова И.С., Иванов С.А.. Бюджетирование: учебное пособие/ Под общ. ред. В. А. Кожина. Н. Новгород: ННГАСУ, - 245 с.- (Высшее образование).. 2016

Еще по теме 3.13.3. Порядок составления бюджетов, входящих в сводный финансовый Бюджет:

  1. Порядок составления проекта федерального бюджета
  2. 22. Порядок составления проекта федерального бюджета
  3. 11.1. Порядок составления, рассмотрения и утверждения федерального бюджета РФ
  4. § 2. Стадия составления проекта бюджета
  5. Составление проектов бюджетов
  6. 21. Составление проектов бюджетов
  7. 3.4. Составление проектов бюджетов
  8. Составление проектов бюджетов
  9. 10.2. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОЕКТОВ БЮДЖЕТОВ
  10. 13.2. Составление, рассмотрение и утверждение бюджетов
  11. 5.2. Составление проектов бюджетов
  12. § 2. Стадия составления проекта бюджета
  13. 12.3. Составление проектов бюджетов
  14. Составление бюджета
  15. § 34. Стадия составления проекта бюджета
  16. Вопрос 3 Составление проекта федерального бюджета