Проверка, анализ и подтверждение бухгалтерского баланса и приложений к нему

Приступая к проверке отчетности предприятия и ее соответ­ствия действующим нормативным актам, аудитору необходимо установить:

• обеспечивается ли персонал необходимыми актами по бухгал­терскому учету и налогообложению;

• разработаны ли внутренние документы, определяющие учетную политику, схемы документооборота, графики проведения инвента­ризаций и пр.;

• применяются ли на предприятии меры воздействия на персонал за нарушение требований нормативных актов.

При проверке финансовой (бухгалтерской) отчетности пред­приятия аудитор должен принимать во внимание специфику со­ставления отчетности субъектов малого предпринимательства, не­коммерческих и общественных организаций.

Проверка правильности составления бухгалтерского баланса начинается с общего обзора отчетных форм. Проверяется полнота заполнения: наименование составляющей части; наименование предприятия, его адрес, вид деятельности, организационно­правовая форма/форма собственности, ИНН, номер, шифры, нали­чие лицензий и сроки их действия, указание отчетной даты или от­четного периода, за который составлена финансовая (бухгалтер­ская) отчетность; единица измерения; дата утверждения; дата от­правки/принятия финансовой (бухгалтерской) отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности.

Затем» проверяется взаимоувязка показателей между собой, и осуществляется счетная проверка.

При проверке правильности составления баланса основыва­ются на следующих моментах:

• данные статей баланса на начало периода должны соответст­вовать данным на конец предыдущего периода. При изменении вступительного баланса на начало года, по сравнению с отчетным, аудитором должны быть взяты с руководства предприятия соответ­ствующие разъяснения по каждому из выявленных отклонений;

• данные статей баланса на конец отчетного периода должны быть обоснованы результатом инвентаризации;

• суммы статей баланса по расчетам (с учреждениями, финансо­выми органами, поставщиками, дебиторами, кредиторами, банком и т. д.) должны быть согласованы и оформлены соответствующими актами сверки расчетов.

В ходе проверки соблюдения требования непротиворечивости и тождества показателей граф «На начало отчетного года» и «На конец отчетного периода» предыдущего года с учетом изменений в оценке показателей активов проверяется соблюдение сопоставимости данных бухгалтерского баланса на начало и конец проверяемого периода как по номенклатуре статей, так и по содер­жанию показателей, включенных в статьи бухгалтерского баланса, а также сопоставимость с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них за предыдущий отчетный период.

Для подтвержде­ния статей бухгалтерского баланса используется процедура сверки тождественности показателей баланса и Главной книги путем со­поставления показателей. При проведении такого сопоставления используются данные соответствующих регистров аналитического учета.

Выявленные расхождения оформляются документом — «Свод­ка данных о расхождениях, выявленных в результате проверки то­ждественности показателей бухгалтерского баланса и Главной кни­ги» (таблица 52).

Таблица 52 bgcolor=white>На конец проверяемого периода
Статьи

баланса

Код

строки

На начало проверяемого периода
Занижение в балансе Завышение в балансе Занижение в балансе Завышение в балансе

При необходимости аудитор может использовать и такой при­ем, как составление альтернативного баланса. Аудитор составляет альтернативный баланс по данным Главной книги и сопоставляет его показатели с данными бухгалтерского баланса, составленного предприятием. Это позволяет выявить отклонения по отдельным статьям.

Одной из важных процедур является проверка взаимоувязки показателей отчетных форм (соблюдение требования непроти­воречивости показателей). С этой целью сверяются показатели бух­галтерского баланса с данными других отчетных форм. Здесь мож­но использовать тест «Взаимоувязка показателей статей баланса с отчетными формами» (таблица 53).

Таблица 53
Показатели бухгалтерского баланса Сопоставляемые

показатели

Откло­

нения

Пояс­

нения

Показа­

тель

Номер

строки

Сумма Алго­

ритм

расчета

Сумма

26.4.

<< | >>
Источник: В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская и др. Аудит: учебник для вузов; под ред. В. В. Скобара. — М.: Про­свещение, - 479 с.. 2005

Еще по теме Проверка, анализ и подтверждение бухгалтерского баланса и приложений к нему:

  1. Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
  2. 15.4. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса
  3. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса
  4. 3.2. Анализ динамики валюты бухгалтерского баланса
  5. ТЕМА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ
  6. Проверка и подтверждение отчетных пока­зателей о состоянии расчетных отношений
  7. Проверка и подтверждение отчетности о фи­нансовых результатах
  8. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И МЕТОДЫ ОЦЕНКИ СТАТЕЙ БАЛАНСА
  9. 3.1. Бухгалтерский учет в банках и его особенности. Бухгалтерский баланс коммерческого банка
  10. Проверка правильности отражения в учете продажи продукции в соответствии с принятой предприятием учетной политикой. Проверка документального подтверждения и учета от грузки и продажи продукции
  11. Оформление, подтверждение и проверка полномочий представителя
  12. План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета
  13. 2.2.4.2. Предварительный анализ финансового положения на основе общих показателей аналитического баланса-нетто (экономическое чтение баланса)
  14. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Построение аналитического баланса
  15. 2.4.1. Бухгалтерский баланс
  16. 1. Содержание бухгалтерского баланса
  17. Бухгалтерский баланс
  18. 2.3. Бухгалтерский баланс предприятия