Организация управления качеством и контроль качества работы в аудиторской фирме

Представлением клиенту отчета аудитора и аудиторского заключения завершается проверка годовой бухгалтерской отчетности. Но не сле­дует полагать, что работа аудиторской фирмы (ее руководителей, со­трудников) ограничивается только рамками договора с заказчиком аудиторской проверки.

Для того чтобы деятельность аудиторов по планированию и осущест­влению аудиторской проверки, подготовке отчета и заключения пол­ностью соответствовала требованиям законодательных и нормативных актов Российской Федерации, в каждой аудиторской фирме должна быть создана и должна поддерживаться система управления качеством и контроля качества работы. Таково, в частности, требование феде­рального стандарта № 7 «Внутренний контроль качества аудита».

Для разработки подобной системы следует иметь в виду, что уро­вень качества работы аудиторской фирмы определяется рядом факто­ров, к важнейшим из которых относятся:

• высокая квалификация и профессиональная компетентность со­трудников аудиторской фирмы;

• наличие внутрифирменных стандартов планирования аудита, по­зволяющих осуществлять обоснованный выбор клиентов (откло-

' нение нежелательных клиентов), обоснованно оценивать надеж­ность системы внутреннего контроля, рационально планировать проведение проверки;

• наличие внутрифирменных стандартов осуществления и завер­шения аудита, позволяющих рационально документировать ауди­торские процедуры и составлять завершающие аудиторские до­кументы;

• соблюдение аудиторами основополагающих принципов аудита, таких как независимость, конфиденциальность, честность, объ­ективность, добросовестность, профессионализм поведения.

Система управления качеством (т. е. система действий, позволя­ющих повышать или по крайней мере поддерживать на должном уров­не качество работы) может включать в себя следующие мероприятия:

• с целью обеспечения приема на работу сотрудников, отвечающих требованиям фирмы:

♦ конкурс квалификационных документов;

♦ проведение квалификационных тестов, экзаменов, собеседова­ний при приеме на работу;

♦ получение рекомендательных писем с предыдущих мест работы;

• с целью обеспечения высокой квалификации сотрудников фирмы:

♦ обеспечение сотрудников литературой по профессии;

♦ проведение внутрифирменных семинаров;

♦ проведение периодических консультаций, круглых столов и т.

п.;

♦ осуществление внутрифирменной переаттестации аудиторов, по результатам которой выносится решение о соответствии занимаемой должности, повышении в должности или пони­жении.

Текущий контроль качества работы в соответствии с рекомендаци­ями общероссийского стандарта руководству фирмы следует осуще­ствлять по таким направлениям:

• обоснованно ли осуществлены в ходе планирования оценки на­дежности системы внутреннего контроля, уровня существенно­сти, аудиторского риска;

• выполняется ли работа в соответствии с планом и программой аудита; * •

• документируются ли надлежащим образом результаты проверок;

• все ли существенные замечания, возникшие по ходу проверки, были прояснены и нашли свое отражение в выводах аудитора;

• корректно ли применены аудиторские процедуры;

• правильно ли распространены результаты выборочных проверок на генеральные совокупности;

• вытекают ли сформированные аудитором выводы из полученных им результатов.

<< | >>
Источник: Кочинев Ю. Ю.. Аудит. 3-е изд. — СПб.: Питер, — 400 с.: ил. — (Серия «Бухгалте­ру и аудитору»).. 2005

Еще по теме Организация управления качеством и контроль качества работы в аудиторской фирме:

  1. Организация управления качеством и внутренний контроль качества работы в аудиторской фирме
  2. Контроль качества работы аудиторов и аудиторских организаций. Внешний контроль качества
  3. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
  4. Статья 14. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
  5. Внешний контроль качества. Требования к контролю качества со стороны федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности
  6. ГЛАВА 20. УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВОМ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ (ФИРМЕ) 20.1.
  7. Виды и инструменты контроля качества аудита. Субъекты контроля качества
  8. КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА РАБОТЫ В АУДИТЕ
  9. Контроль качества работы аудиторов
  10. Обеспечение надлежащего качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки
  11. Глава 3. Контроль качества работы в аудите